Die Entnahme von Bargeld aus Ihrer IRA im Rahmen des CARES-Gesetzes ist komplizierter, als es sich anhört

Wenn Sie zu den Betroffenen gehören, können Sie im Jahr 2020 eine oder mehrere CVDs bis zu einer Obergrenze von insgesamt 100.000 USD in Anspruch nehmen. Sie können dann jeden CVD-Betrag in jede IRA einzahlen (zurückzahlen), die innerhalb des Dreijahreszeitraums auf Ihren Namen eingerichtet wird. Sie behandeln jede CVD und die damit verbundene Wiedereinzahlung als eine einkommensteuerfreie IRA-Rollover-Transaktion.

Es gibt keine Einschränkungen für die Verwendung von CVD-Geldern. Wenn Sie knapp bei Kasse sind, können Sie das Geld zum Bezahlen von Rechnungen verwenden und später (innerhalb des Dreijahreszeitraums) wieder einzahlen, wenn sich Ihre finanzielle Situation verbessert. Sie können Ihren erwachsenen Kindern jetzt helfen und später wieder einen Beitrag leisten. Wie auch immer. Ein CVD kann also in diesen schwierigen Zeiten ein nützliches Instrument für das Cashflow-Management sein.

So weit, so gut.

Der Haken: nicht so tolle steuerliche Zwischenfolgen

Es stimmt, wenn Sie eine CVD innerhalb des Dreijahresfensters wieder einzahlen, ist das Endergebnis dasselbe wie eine einkommensteuerfreie IRA-Rollover-Transaktion. Bevor Sie jedoch zu diesem günstigen steuerfreien Ergebnis kommen, gibt es zwischenzeitliche steuerliche Konsequenzen auf Bundesebene.

Bedauerlicherweise können die steuerlichen Zwischenfolgen den Cashflow-Vorteil des CVD-Geschäfts schmälern und die Einreichung geänderter Steuererklärungen erforderlich machen, um eine einkommensteuerfreie Behandlung auf Bundesebene zu erreichen. Die vorläufigen steuerlichen Folgen wurden vor kurzem geklärt, als der Gemeinsame Steuerausschuss des Kongresses (JCT) seine Erläuterungen zu den Steuerbestimmungen des CARES-Gesetzes veröffentlichte. Wir haben nun also das vollständige CVD-Bild, das wir nun genau untersuchen werden. Here goes.

Wie die vorläufigen steuerlichen Folgen funktionieren

Wenn Sie mehrere CVDs (bis zu einer Gesamthöhe von 100.000 USD) in Anspruch nehmen, gelten die vorläufigen steuerlichen Folgen für jedes CVD separat. Aber halten wir die Dinge so einfach wie möglich, damit die folgenden Beispiele leichter zu verstehen sind.

Beispiel 1: Sie zahlen im Jahr 2023 erneut ein

Sie haben Anspruch auf das CVD-Privileg. Sie nehmen in diesem Jahr eine CVD in Höhe von 100.000 $ von Ihrer traditionellen IRA vor. Die 100.000 $ wären nach den regulären Bundeseinkommenssteuervorschriften für traditionelle IRA-Abhebungen voll steuerpflichtig. (Wenn Sie im Laufe der Jahre nicht abzugsfähige traditionelle IRA-Beiträge geleistet haben, wäre die Entnahme nicht zu 100 % steuerpflichtig, aber wir wollen die Dinge hier einfach halten.)

Der JCT-Bericht erklärt, dass die übliche Art und Weise, eine einkommensteuerfreie Behandlung für Ihre CVD zu erreichen, darin besteht, die 100.000 $ steuerpflichtigen Einkommens, die Sie nach den regulären Steuervorschriften ausweisen würden, gleichmäßig auf die Jahre 2020, 2021 und 2022 zu verteilen. Sie würden also $33.333,33 auf Ihrem Formular 1040 für 2020 angeben. Dasselbe gilt für die Jahre 2021 und 2022.

Nachdem Sie irgendwann im Jahr 2023, also vor Ablauf der Dreijahresfrist, die gesamten 100.000 USD erneut eingezahlt haben, würden Sie geänderte Steuererklärungen für die Jahre 2020, 2021 und 2022 einreichen und die vorläufigen Einkommensteuertreffer für diese Jahre zurückbekommen. Letztendlich ist die CVD, wie angekündigt, einkommensteuerfrei. Aber es ist mühsam, dorthin zu gelangen.

Beispiel 2: Sie zahlen früh ein

Wenn Sie über das nötige Geld verfügen, müssen Sie nicht bis irgendwann im Jahr 2023 warten, um den CVD-Betrag einzuzahlen. Wenn Sie z. B. die gesamten 100.000 USD im Jahr 2022 einzahlen, fällt für dieses Jahr keine Zwischensteuer an. Reichen Sie geänderte Steuererklärungen für die Jahre 2020 und 2021 ein, um die Zwischensteuerbeträge für diese Jahre zurückzuerhalten. Noch einmal: Die CVD ist am Ende des Tages einkommensteuerfrei. Und wieder ist es mühsam, dorthin zu gelangen.

Beispiel 3: Sie melden das gesamte CVD-Einkommen in Ihrer Steuererklärung für 2020

Sie haben auch die Möglichkeit, die gesamten CVD-Einkünfte in Höhe von 100.000 USD in Ihrem Formular 1040 für 2020 anzugeben. Wenn Sie die 100.000 USD innerhalb des Dreijahreszeitraums erneut einzahlen, reichen Sie eine geänderte Steuererklärung für 2020 ein, um die zwischenzeitliche Steuererhöhung zu erhalten. In der Regel müssen Sie eine geänderte Steuererklärung für 2020 innerhalb von drei Jahren ab dem Datum einreichen, an dem Sie Ihr ursprüngliches Formular 1040 für 2020 eingereicht haben.

Warnung: Wir wissen nicht, wie die Steuersätze nach diesem Jahr aussehen werden

Wie die vorangegangenen Beispiele zeigen, kann es in den Jahren 2021 und 2022 zu Steuerausfällen kommen, selbst wenn Sie den gesamten CVD-Betrag innerhalb des Dreijahreszeitraums wieder einzahlen. Je nach künftigen Ereignissen, politischen Entwicklungen und den Kosten, die der Bundesregierung durch die COVID-19-Krise letztlich entstehen, ist es durchaus möglich, dass die Steuersätze in den Jahren 2021 und 2022 höher ausfallen. Vielleicht sogar viel höher. Sollte dies der Fall sein, wären die zwischenzeitlichen Steuereinnahmen in den Jahren 2021 und 2022 umso höher. Das würde den Cashflow-Vorteil der CVD-Vereinbarung schmälern. Solange Sie innerhalb des Dreijahreszeitraums erneut Beiträge leisten, werden Sie die Steuervorteile zurückerhalten, aber denken Sie an diese Warnung.

Ihre Ergebnisse können variieren

Wie Sie sehen, sind die zwischenzeitlichen steuerlichen Folgen zumindest lästig. Und sie können geradezu ungünstig sein, weil sie den Cashflow-Vorteil des CVD-Geschäfts verringern können. Dennoch können CVDs unter bestimmten Umständen gut funktionieren. Zum Beispiel:

* Wenn Ihr zu versteuerndes Einkommen im Jahr 2020 aufgrund der COVID-19-Auswirkungen viel niedriger ausfällt als üblich, werden Sie durch das CVD-Einkommen, das auf dem diesjährigen Formular 1040 ausgewiesen wird, möglicherweise nur eine geringe Einkommensteuerbelastung haben. Sie haben dann mehr Geld in der Tasche und können sich die zwischenzeitlich gezahlten Steuern zurückholen, sofern Sie innerhalb der Dreijahresfrist erneut einen Beitrag leisten.

* Wenn Sie im Jahr 2020 ein negatives zu versteuerndes Einkommen haben, weil Sie aufgrund von COVID-19-Verlusten geschäftliche Verluste erlitten haben, könnte es für Sie von Vorteil sein, das gesamte CVD-Einkommen auf Ihrem Formular 1040 für 2020 anzugeben. Wenn Sie die meisten oder alle diese Einkünfte durch Unternehmensverluste schützen können, ist das großartig. Sie haben dann mehr Geld in der Tasche und schulden auf Ihrem Formular 1040 für 2020 nur wenig oder gar keine Bundeseinkommensteuer. Wenn Sie später über genügend Bargeld verfügen, können Sie den CVD-Betrag innerhalb der Dreijahresfrist ganz oder teilweise wieder einzahlen. Sie erhalten dann einen Teil oder die gesamte Steuerlast aus dem Jahr 2020 zurück, und der wieder eingezahlte Betrag wird in den steuerbegünstigten IRA-Status zurückgeführt.

* Wenn Sie den CVD-Betrag früher als vorgeschrieben wieder einzahlen, haben Sie vorerst mehr Geld zur Verfügung und können die ungünstigen steuerlichen Zwischenfolgen abmildern – wie in Beispiel 2 dargestellt.

Was ist, wenn ich innerhalb des Dreijahreszeitraums keinen Beitrag leiste?

Das ist eine weitere Möglichkeit. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen aus dem CVD-Betrag, den Sie nicht wieder einzahlen, aber Sie müssen nicht die 10 %ige Strafsteuer für vorzeitige Abhebungen zahlen, die im Allgemeinen für IRA-Abhebungen vor dem Alter von 59½ Jahren gilt.

Wie in den Beispielen erläutert, können Sie das steuerpflichtige Einkommen aus dem CVD gleichmäßig auf drei Jahre verteilen, beginnend mit 2020.

Sie haben auch die Möglichkeit, das gesamte steuerpflichtige Einkommen aus dem CVD in Ihrer Steuererklärung für 2020 anzugeben, wenn dies in Ihrer Situation sinnvoll ist.

Erinnern Sie sich: Wenn sich später herausstellt, dass Sie über genügend Geld verfügen, um innerhalb des Dreijahreszeitraums erneut einen Beitrag zu leisten, können Sie sich jederzeit dazu entschließen, erneut einen Beitrag zu leisten und sich die damit verbundene Einkommensteuer zurückzuholen.

Fazit: CVDs sind unter bestimmten Umständen vorteilhaft

Das CVD-Privileg kann für berechtigte IRA-Besitzer ein potenziell hilfreiches, steuerbegünstigtes Cashflow-Management-Instrument sein. Sie können sich das benötigte Geld sofort auszahlen lassen. Sie können dann den CVD-Betrag innerhalb der Dreijahresfrist, die irgendwann im Jahr 2023 endet – je nach dem Datum, an dem Sie den CVD in Anspruch nehmen -, erneut einzahlen, um letztlich jegliche Einkommenssteuer zu vermeiden. Sie können innerhalb dieses Dreijahreszeitraums jederzeit erneut einen Beitrag leisten.

Bedauerlicherweise können die zwischenzeitlichen steuerlichen Folgen einen erheblichen negativen Faktor darstellen. Dennoch halte ich das CVD-Geschäft für eine brauchbare Strategie, wenn:

1. Sie brauchen dringend Bargeld, und

2. Sie sind zuversichtlich, dass Sie innerhalb der Dreijahresfrist wieder einen Beitrag leisten können (je früher, desto besser),

oder

3. Sie können den größten Teil oder das gesamte CVD-Einkommen mit Geschäftsverlusten aus dem Jahr 2020 verbergen, was eine erneute Beitragszahlung eher zu einer Option als zu einer Notwendigkeit zur Steuervermeidung machen kann.

Das letzte Wort

Sie müssen bis zum 15. Oktober des nächsten Jahres keine Entscheidungen treffen, die sich auf die Besteuerung Ihres CVD auswirken – wenn Sie die Frist für die Einreichung Ihres Formulars 1040 für 2020 verlängern. Sie haben also reichlich Zeit, sich von Ihrem Steuerberater beraten zu lassen, wie Sie Ihr CVD-Erlebnis optimieren können. Ich empfehle Ihnen, das zu tun.

Anmerkung: Vielen Dank an Ed Slott (einen CPA-Kollegen) für die Bereitstellung seines Fachwissens für diese Kolumne. Nach Meinung von Tax Guy ist Ed der Guru Nr. 1 in unserem Land zum Thema IRA. Besuchen Sie seine Website unter www.irahelp.com.