Nachlasssteuern und Freibeträge auf Bundesstaatsebene
Ein Todesfall kann viel Geld kosten – zumindest, wenn man einigermaßen wohlhabend ist. Nachlässe, deren Wert den bundesstaatlichen Freibetrag von 11,58 Millionen Dollar übersteigt, müssen ab Dezember 2020 auf Bundesebene mit einer Erbschaftssteuer von bis zu 40 Prozent rechnen, obwohl der Kongress weiterhin über die Abschaffung dieser Steuer diskutiert.
Zwölf Bundesstaaten und der District of Columbia erheben ab 2020 ebenfalls eigene Erbschaftssteuern. Hier eine Übersicht über diese staatlichen Steuern und die Änderungen, die in den letzten Jahren in Kraft getreten sind.
Rhode Island und Connecticut
In zwei Bundesstaaten wurde der Freibetrag für die Erbschaftssteuer am 1. Januar 2010 erhöht: In Rhode Island wurde der Freibetrag auf 850.000 Dollar und in Connecticut auf 3,5 Millionen Dollar erhöht.
Der Freibetrag für die Erbschaftssteuer in Rhode Island wurde für Todesfälle ab dem 1. Januar 2011 auf der Grundlage des prozentualen Anstiegs des Verbraucherpreisindexes, aufgerundet auf die nächsten 5 US-Dollar, angepasst. 2015 wurde der Freibetrag auf 1,5 Millionen US-Dollar angehoben, wo er bis 2020 bleibt. Der Spitzensteuersatz beträgt 16 Prozent.
Am 4. Mai 2011 wurde der Freibetrag für die Nachlasssteuer in Connecticut rückwirkend von 3,5 Millionen Dollar auf 2 Millionen Dollar für Todesfälle ab dem 1. Januar 2011 gesenkt. Ab 2020 gilt ein Freibetrag von 5,1 Millionen Dollar. Der Spitzensteuersatz beträgt 12 Prozent.
Illinois
In Illinois fiel die Erbschaftssteuer am 1. Januar 2010 weg, da die Bundesnachlasssteuer abgeschafft wurde. Dann wurde die Bundessteuer rückwirkend wieder eingeführt, aber die Steuer in Illinois kehrte nicht automatisch zurück. Die Legislative von Illinois musste Anfang 2011 schnell handeln, um die Steuer für das Steuerjahr 2011 mit einem Freibetrag von 2 Millionen Dollar wieder einzuführen. Im Dezember 2011 erhöhte die Legislative den Freibetrag auf 3,5 Millionen Dollar im Jahr 2012 und auf 4 Millionen Dollar im Jahr 2013 und in den Folgejahren. Der Freibetrag bleibt bis 2020 bei 4 Millionen Dollar, und der Spitzensteuersatz beträgt 16 Prozent.
Hawaii
Hawaii hat seine staatliche Erbschaftssteuer zum 1. Mai 2010 wieder eingeführt. Obwohl der Freibetrag für die hawaiianische Erbschaftssteuer auf 3,5 Millionen Dollar für Todesfälle vor dem 26. Januar 2012 festgelegt wurde, trat die Steuer erst dann in Kraft, wenn der Wert eines Nachlasses 3,6 Millionen Dollar überstieg. Im Mai 2012 wurde das hawaiianische Erbschaftssteuergesetz dahingehend geändert, dass der Freibetrag für Erblasser, die nach dem 25. Januar 2012 verstorben sind, an den föderalen Freibetrag für die Erbschaftssteuer gekoppelt ist.
Außerdem scheint Hawaii der erste und einzige Staat zu sein, der die „Übertragbarkeit der Erbschaftssteuerbefreiung“ zwischen Ehegatten auf staatlicher Ebene zulässt. Dies bedeutet, dass der erste Ehegatte, der stirbt, einen ungenutzten Teil seines Freibetrags auf seinen Ehegatten übertragen kann, wodurch sich ihr Freibetrag erhöht. Ursprünglich wollte Hawaii bis 2019 die gleiche Steuerbefreiung wie der Bundesstaat gewähren, aber das ist nicht mehr der Fall. Im Jahr 2019 wurde ein neues Gesetz verabschiedet, das den derzeitigen Freibetrag von 5.490.000 USD festlegt.
Vermont
Der Freibetrag für die Erbschaftssteuer in Vermont wurde mit Wirkung vom 1. Januar 2011 auf 2,75 Millionen USD erhöht. Er bleibt bis 2020 unverändert, und der Staat hat einen Spitzensteuersatz von 16 Prozent.
Oregon
Die Bezeichnung der Erbschaftssteuer in Oregon wurde am 1. Januar 2012 von „Erbschaftssteuer“ in „Nachlasssteuer“ geändert. Der Freibetrag für die Erbschaftssteuer in Oregon, der früher der Freibetrag für die Erbschaftssteuer war, blieb 2012 und in den Folgejahren bei 1 Mio. USD und wird auch 2020 noch bei 1 Mio. USD liegen. Derzeit gilt die Steuer nur für den Wert eines Nachlasses, der 1 Mio. USD übersteigt. Nach dem früheren Gesetz galt sie für den gesamten Nachlass, wenn dieser die Schwelle von 1 Million Dollar überschritt.
Auch die Erbschaftssteuersätze wurden 2012 geändert. Die meisten Nachlässe mit einem Wert zwischen 1 und 2 Millionen Dollar zahlten etwas weniger Steuern, diejenigen mit einem Wert von über 2 Millionen Dollar etwas mehr. Oregon Ballot Measure 84, mit der die Erbschaftssteuer in Oregon bis 2016 abgeschafft worden wäre, wurde am 6. November 2012 abgelehnt, und es sieht nicht so aus, als würde die Erbschaftssteuer in Oregon in nächster Zeit abgeschafft werden.
Maine
Der Freibetrag für die Erbschaftssteuer in Maine wurde mit Wirkung vom 1. Januar 2013 auf 2 Millionen Dollar erhöht, und der Steuersatz wurde gesenkt. Ab 2020 wird der Freibetrag wieder auf 5,8 Millionen Dollar angehoben, und der Spitzensteuersatz liegt derzeit bei 12 Prozent.
Washington
Washington hat im Juni 2013 seine bundesstaatlichen Erbschaftssteuergesetze in mehrfacher Hinsicht geändert, um die Nachlässe von Erblassern zu erfassen, die am oder nach dem 1. Januar 2014 gestorben sind. Zunächst wurde der Freibetrag von 2 Millionen Dollar jährlich an die Inflation angepasst. Dann wurden die Erbschaftssteuersätze für die vier höchsten Steuerklassen um einen Prozentpunkt erhöht. Schließlich erhielten bestimmte Familienunternehmen einen Freibetrag von bis zu 2,5 Millionen Dollar. Ab 2020 liegt der Freibetrag bei 2,193 Millionen Dollar und der Spitzensteuersatz bei 20 Prozent.
Minnesota
Ungewöhnlicherweise hat Minnesota eine staatliche Schenkungssteuer eingeführt, die am 1. Juli 2013 in Kraft getreten ist. Der Bundesstaat änderte zu diesem Zeitpunkt außerdem seine Erbschaftssteuergesetze, die für nicht in Minnesota ansässige Immobilienbesitzer gelten. Die neue Gesetzgebung bezog alle Immobilien in Minnesota, die in einer Durchgangsgesellschaft wie einer S-Corporation, einer Personengesellschaft oder einer als Personengesellschaft besteuerten LLC mit mehreren Mitgliedern, einer LLC mit einem Mitglied oder einer ähnlichen Gesellschaft oder einem Trust gehalten wurden, in den Nachlass eines Nichtansässigen ein.
In einem weiteren ungewöhnlichen Schritt unterzeichnete Gouverneur Mark Dayton am 21. März 2014 ein Gesetz, das die staatliche Schenkungssteuer rückwirkend aufhob. Der staatliche Freibetrag für die Erbschaftssteuer wurde rückwirkend für alle Todesfälle des Jahres 2014 auf 1,2 Millionen Dollar erhöht, und der Erbschaftssteuersatz wurde dahingehend geändert, dass die ersten Dollar mit einem Steuersatz von 9 Prozent besteuert werden, der dann auf 16 Prozent ansteigt. Der Freibetrag für die Erbschaftssteuer liegt 2020 bei 3 Millionen Dollar.
Das neue Gesetz ermöglicht es Ehepaaren auch, mit Hilfe von ABC-Trusts die Zahlung der gesamten Erbschaftssteuer bis nach dem Tod des zweiten Ehepartners aufzuschieben. Schließlich wurde auch das Gesetz zur Besteuerung der Beteiligung eines gebietsfremden Erblassers an einer Durchgangsgesellschaft geändert, um bestimmte börsennotierte Unternehmen auszuschließen. Es gilt jedoch weiterhin für Unternehmen, die als Personengesellschaften oder S-Corporations besteuert werden und die ein eng geführtes Unternehmen, einen Bauernhof oder eine Hütte besitzen.
New York
Am 1. April 2014 nahm New York bedeutende Änderungen an seinen Erbschaftssteuergesetzen vor, indem es den Steuerfreibetrag des Bundesstaates auf 2.062.500 Dollar erhöhte. Der Freibetrag sollte dann jährlich weiter ansteigen, bis er im Jahr 2019 dem bundesstaatlichen Freibetrag für die Erbschaftssteuer entspricht. Ab 2020 liegt er bei 5,9 Millionen Dollar, mit einem Spitzensteuersatz von 16 Prozent.
Der District of Columbia
Washington, D.C., besteuert Nachlässe weiterhin mit einem Spitzensteuersatz von 16 Prozent. Der Freibetrag beträgt ab 2020 5,8 Millionen Dollar.
Maryland
Der Freibetrag für die Erbschaftssteuer in Maryland wurde auf 5 Millionen Dollar erhöht. Der Spitzensteuersatz beträgt 16 Prozent.
Massachusetts
Massachusetts erhebt ebenfalls eine Erbschaftssteuer mit einem Spitzensteuersatz von 16 Prozent auf Nachlässe im Wert von mehr als 1 Million Dollar.
Hinweis: Die Gesetze der einzelnen Bundesstaaten ändern sich häufig, und die folgenden Informationen spiegeln möglicherweise nicht die jüngsten Änderungen der Gesetze wider. Für eine aktuelle steuerliche oder rechtliche Beratung wenden Sie sich bitte an einen Wirtschaftsprüfer oder Rechtsanwalt. Die in diesem Artikel enthaltenen Informationen stellen keine Steuer- oder Rechtsberatung dar und sind kein Ersatz für eine Steuer- oder Rechtsberatung.