New York City führt Kredit für Kleinunternehmen bei der Gewerbemietsteuer ein

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Der Kredit entlastet Kleinunternehmen bei der Gewerbemietsteuer und tritt am 1. Juni 2018 in Kraft.

Wenn sich Steuerzahler und Praktiker mit Fragen der staatlichen und lokalen Steuern befassen, wird dem „lokal“ in „staatlich und lokal“ manchmal nicht genügend Aufmerksamkeit geschenkt. Wir wissen, dass es schwierig genug ist, die Vorschriften der fünfzig Bundesstaaten einzuhalten. Wenn dann noch Tausende von lokalen Gerichtsbarkeiten hinzukommen, kann die Analyse entmutigend sein. Darüber hinaus ist es oft schwierig, ausreichende Informationen über lokale Steuern zu finden, da kommunale Vorschriften und Verordnungen nicht immer leicht zugänglich sind.

Allerdings kann die Nichtermittlung und Einhaltung lokaler Steuern ein erhebliches Risiko darstellen, wenn sich die Nichteinhaltung über einen längeren Zeitraum erstreckt. Eine solche lokale Steuer, die von den Steuerzahlern gelegentlich übersehen wird, ist die New York City’s Commercial Rent Tax („CRT“). Dieser Artikel gibt einen Überblick über die Steuer und erläutert eine kürzlich erlassene Steuergutschrift, die kleine Unternehmen entlastet und am 1. Juni 2018 in Kraft tritt.1

Die CRT wird in Höhe von 6 % der Grundmiete2 erhoben, die von einem Mieter für Räume gezahlt wird, die für die Ausübung eines Gewerbes oder einer gewerblichen Tätigkeit genutzt werden.3 Der Mieter zahlt die Steuer und reicht die erforderliche vierteljährliche Steuererklärung ein – Vermieter ziehen die Steuer nicht im Namen des Mieters ein und führen sie ab. Die Steuer gilt nur für Standorte, die sich im Borough of Manhattan und südlich der Mittellinie der 96th Street befinden.4 Es gibt auch Ausnahmen für bestimmte Nutzungen im südlichen Teil Manhattans südlich der Murray Street sowie im ausgewiesenen „World Trade Center Area“.5 Außerdem können Mieter einen Abzug in Höhe von 35 % der Grundmiete geltend machen (d. h., Das bedeutet, dass 65 % der Grundmiete besteuert werden und der effektive CRT-Satz 3,9 % beträgt. Mieter, deren jährliche Grundmiete weniger als 250.000 USD beträgt (vor dem Abzug von 35 %), sind von der Steuer befreit.6

Ab dem 1. Juni 2018 bietet New York City eine Gutschrift für kleine Unternehmen auf diese Steuer an.8 Um sich zu qualifizieren, müssen Mieter eine jährliche Bruttomiete von mindestens 250.000 USD und weniger als 550.000 USD zahlen. Die Gutschrift wird berechnet, indem die CRT-Verbindlichkeit des Mieters (nach Anwendung anderer Gutschriften) mit einem Einkommensfaktor und einem Mietfaktor multipliziert wird. Der Einkommensfaktor beträgt eins, wenn der Mieter ein Gesamteinkommen von 5 Millionen Dollar oder weniger hat, und null, wenn der Mieter ein Gesamteinkommen von mindestens 10 Millionen Dollar hat. Liegt das Einkommen des Mieters dazwischen, ist der Faktor ein Bruch, dessen Zähler 10 Mio. $ abzüglich des Gesamteinkommens des Mieters und dessen Nenner 5 Mio. $ ist. Für die Zwecke dieser Berechnung entspricht das „Gesamteinkommen“ im Wesentlichen der Zeile 8 des Bundesformulars 1065 (für Personengesellschaften) und der Zeile 11 des Bundesformulars 1120 (für Kapitalgesellschaften) für das Steuerjahr, das dem Zeitraum, für den der Mieter die Gutschrift beantragt, unmittelbar vorausgeht.

Der Mietfaktor ist eins, wenn die Grundmiete eines Mieters nicht mehr als 500.000 $ beträgt. Beträgt die Grundmiete eines Mieters mehr als 500.000 $, aber weniger als 550.000 $, ist der Mietfaktor ein Bruch, dessen Zähler 550.000 $ abzüglich der Grundmiete und dessen Nenner 50.000 $ beträgt. Letztlich erhalten Mieter mit einer Grundmiete von mindestens 550.000 USD oder einem Gesamteinkommen von mindestens 10 Millionen USD keine Gutschrift, da entweder der Mietfaktor oder der Einkommensfaktor gleich Null ist. Andererseits erhalten Mieter mit einer Grundmiete von 500.000 USD oder weniger und einem Gesamteinkommen von 5 Millionen USD oder weniger eine volle Gutschrift und zahlen keine CRT mehr.

Ähnlich wie bei der Umsatzsteuer kann die Nichteinhaltung der CRT in kurzer Zeit zu einer erheblichen Belastung führen. Diese neue Gutschrift wird kleinen Unternehmen, die weniger als 550.000 $ an Miete zahlen, eine gewisse Entlastung von der CRT bringen. Die SALT-Gruppe von Aprio kann Unternehmen dabei helfen, etwaige lokale Steuerverpflichtungen zu verstehen, um sicherzustellen, dass solche Unternehmen keine unerwarteten Steuerbelastungen verursachen. Wir beobachten diese und andere wichtige staatliche und lokale Steuerthemen ständig und werden alle wichtigen Entwicklungen in zukünftigen Ausgaben des Aprio SALT Newsletters aufnehmen.

Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an Jeff Glickman, verantwortlicher Partner der SALT-Praxis von Aprio, unter [email protected].

Dieser Artikel wurde im SALT Newsletter vom Februar 2018 veröffentlicht.

1 Die Gutschrift sollte ursprünglich am 1. Juli 2018 in Kraft treten, wurde aber später geändert, um das Datum des Inkrafttretens auf den 1. Juni 2018 zu legen, damit es mit dem Anmeldezeitraum des CRT übereinstimmt. Siehe L.L. 121 (Nr. 882), in Kraft getreten am 23.6.18.

2 Die Grundmiete ist im Allgemeinen der Betrag der gezahlten Bruttomiete abzüglich der von einem Untermieter erhaltenen Beträge.

3 NYC Admin Code 11-702.

4 NYC Admin Code 11-704(h)(1).

5 NYC Admin Code 11-704(a)(6) und (c)(9).

6 NYC Admin Code 11-704(b)(2)(x) und (h)(2). Im Allgemeinen muss eine Steuererklärung auch dann eingereicht werden, wenn die gezahlten Mieten mehr als 200.000 $ betragen.

7 NYC Admin Code 11-704.3(a)(6).

8 NYC Admin Code 11-704.4.

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