Fundamentos de las fundaciones

¿Qué es una organización benéfica?

Las organizaciones benéficas son un grupo amplio y diverso de instituciones sin ánimo de lucro que desempeñan un papel fundamental en la sociedad estadounidense y ayudan a formar y fortalecer las comunidades. Con la ayuda de millones de voluntarios y la generosidad de innumerables donantes, prestan muchos servicios y desempeñan muchas funciones que en algunos países realiza en gran medida el gobierno. Las organizaciones que sólo llevan a cabo actividades benéficas están clasificadas en la sección 501(c)(3) del Código de Rentas Internas.

Muchos tipos de organizaciones están exentas de impuestos, pero no todas cumplen los requisitos para obtener el estatus 501(c)(3). La designación 501(c)(3) es una designación legal reservada a las organizaciones que son exclusivamente benéficas. Otras organizaciones exentas del impuesto federal sobre la renta pueden encontrarse bajo la Sección 501(c) del Código Tributario, pero no califican como organizaciones 501(c)(3) porque se les permite operar programas que son tanto caritativos como no caritativos.

Algunas características legales básicas de las organizaciones 501(c)(3):

• Las contribuciones a las organizaciones 501(c)(3) son generalmente deducibles de impuestos.
• Las subvenciones y actividades no pueden ayudar a las campañas electorales que apoyan o se oponen a los candidatos a cargos públicos.
• Las subvenciones, compensaciones y otros pagos deben realizarse dentro de unas directrices específicas, y con un fin benéfico, no para beneficio personal o privado.

El IRS clasifica todas las organizaciones 501(c)(3) en dos tipos distintos: fundaciones privadas y organizaciones benéficas públicas.

El IRS es una buena fuente de información general sobre los diferentes tipos de organizaciones exentas de impuestos, todas ellas bajo el 501(c) del Código Fiscal.

Listado del IRS de todas las categorías de organizaciones exentas de impuestos: https://www.irs.gov/charities-non-profits/types-of-tax-exempt-organizations

En el sector no lucrativo, el término fundación no tiene un significado preciso. El Consejo de Fundaciones define una fundación como una entidad que apoya actividades benéficas mediante la concesión de subvenciones a organizaciones o instituciones no relacionadas o a particulares con fines científicos, educativos, culturales, religiosos u otros fines benéficos. Aunque las fundaciones suelen dedicarse principalmente a la concesión de subvenciones, algunas pueden llevar a cabo sus propias actividades o programas benéficos directos. Al pensar en las fundaciones en el contexto de la beneficencia, es útil ver cómo el IRS describe las fundaciones privadas y las organizaciones benéficas públicas. Visite la sección Charities and Nonprofits del sitio web del IRS en www.irs.gov.

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¿Qué es una fundación?

En el sector no lucrativo, el término fundación no tiene un significado preciso. El Council on Foundations define una fundación como una entidad que apoya actividades benéficas concediendo subvenciones a organizaciones o instituciones no relacionadas o a particulares con fines científicos, educativos, culturales, religiosos o de otro tipo. Aunque las fundaciones suelen dedicarse principalmente a la concesión de subvenciones, algunas pueden llevar a cabo sus propias actividades o programas benéficos directos. Al pensar en las fundaciones en el contexto de la beneficencia, es útil ver cómo el IRS describe las fundaciones privadas y las organizaciones benéficas públicas. Visite la sección Charities and Nonprofits del sitio web del IRS en www.irs.gov.

El IRS clasifica todas las organizaciones 501(c)(3) en dos tipos distintos: fundaciones privadas y organizaciones benéficas públicas.

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¿Qué es una fundación privada?

Las fundaciones privadas son generalmente apoyadas financieramente por una o un pequeño puñado de fuentes-un individuo, una familia o una corporación. Existen varios tipos de fundaciones privadas: independientes, familiares y corporativas. Estas categorías no están definidas legalmente. Más bien, se utilizan comúnmente en el campo de la filantropía para distinguir los diferentes tipos de fundaciones privadas. Las fundaciones privadas deben desembolsar al menos el 5% de sus activos cada año en forma de subvenciones y actividades benéficas de explotación. Una fundación privada operativa es un tipo de fundación privada y debe operar bajo normas similares. Sin embargo, no tiene que desembolsar el 5% o más de sus activos cada año en forma de subvenciones. En cambio, debe llevar a cabo sus propios fines benéficos. Todas las fundaciones privadas son organizaciones 501(c)(3). De acuerdo con el Código de Rentas Internas, se presume que una organización benéfica es una fundación privada a menos que pueda demostrar que es una organización benéfica pública.

Se puede obtener más información sobre los diferentes tipos de fundaciones en la publicación del Consejo, Rules of the Road: A Guide to the Law of Charities in the United States.

¿Cuáles son los diferentes tipos de fundaciones privadas?

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¿Qué es una organización benéfica pública?

Las organizaciones benéficas públicas incluyen una amplia variedad de organizaciones benéficas, incluyendo hospitales, escuelas, iglesias y organizaciones que conceden subvenciones a otros. Las organizaciones benéficas que principalmente conceden subvenciones se denominan comúnmente fundaciones públicas. La mayoría de estas fundaciones son organizaciones benéficas con apoyo público, lo que significa que reciben sus fondos de múltiples fuentes, que pueden incluir fundaciones privadas, individuos, agencias gubernamentales y cuotas que cobran por los servicios benéficos que prestan. Algunas fundaciones son organizaciones benéficas públicas porque cumplen al menos una de las pruebas del IRS para ser consideradas como tales. Un tipo de organización benéfica pública, conocida como organización de apoyo, es reconocida por el IRS como benéfica simplemente por su relación legal con una o más organizaciones benéficas públicas. Una fundación comunitaria es otro tipo de organización benéfica pública. En algunos casos, las fundaciones corporativas se constituyen como fundaciones públicas, en lugar de privadas.

La «Guía de cumplimiento para organizaciones benéficas públicas» del IRS ofrece una visión general de los requisitos de cumplimiento que deben cumplir las organizaciones benéficas públicas para seguir estando exentas de impuestos.

Guía de cumplimiento del IRS para organizaciones benéficas públicas

¿Cuáles son los diferentes tipos de organizaciones benéficas públicas?

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¿Las organizaciones benéficas pagan impuestos?

Las organizaciones benéficas generalmente no pagan el impuesto sobre la renta estatal o federal. También pueden estar exentas de pagar el impuesto estatal sobre las ventas en sus compras y del impuesto local sobre la propiedad en los bienes que utilizan para llevar a cabo sus actividades benéficas. El alcance y la naturaleza de las exenciones de impuestos estatales varían de un estado a otro. Estas generosas exenciones reconocen el importante principio de que las organizaciones que actúan voluntariamente para promover el bien público deben ser liberadas de la obligación de apoyar al gobierno mediante el pago de impuestos. Las exenciones maximizan la capacidad de las organizaciones benéficas para ayudar a los demás.

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¿Cuáles son algunas de las diferencias clave entre una organización benéfica pública y una fundación privada?

La distinción entre las organizaciones benéficas públicas y las fundaciones privadas es una cuestión de legislación fiscal federal.

Las organizaciones benéficas públicas, a diferencia de las fundaciones privadas, reciben un gran apoyo del público. Por esta razón, las organizaciones benéficas públicas están más sujetas al escrutinio público, lo que puede ayudar a garantizar la adhesión a las normas de conducta apropiadas en ausencia de las normas y reglamentos más estrictos que rigen las fundaciones privadas.

Desde 1969, las fundaciones privadas han estado sujetas a normas federales más estrictas y extensas que las organizaciones benéficas públicas, incluyendo prohibiciones estrictas sobre las auto-operaciones, y límites en la cantidad de acciones que pueden tener en cualquier empresa. Algunos ejemplos de las diversas actividades reguladas de las fundaciones privadas son:

• transacciones financieras entre la fundación y sus mayores contribuyentes, funcionarios y otras personas con información privilegiada
• montos pagados para gastos de funcionamiento, subvenciones, y programas de caridad
• la razonabilidad de los tipos y las cantidades de los gastos incurridos para el funcionamiento de la fundación
• la compensación del personal de la fundación y de los miembros del consejo
• las participaciones comerciales de la fundación
• la participación en inversiones excesivamente arriesgadas con activos de caridad
• las subvenciones u otros pagos a particulares, otras fundaciones privadas, ciertos tipos de organizaciones benéficas y organizaciones que no son benéficas

Estas normas más estrictas eran menos aplicables en el contexto de las organizaciones benéficas públicas, pero en los últimos años se han aplicado en cierta medida a las organizaciones benéficas que administran fondos que se consideran asesorados por los donantes. Aunque las organizaciones benéficas públicas no estaban tradicionalmente tan reguladas como las fundaciones privadas, se ha recomendado y se sigue recomendando que las organizaciones benéficas sigan de cerca las normas de las fundaciones privadas como orientación. De hecho, cada vez más, el IRS exige que las organizaciones benéficas públicas se adhieran a muchas de las normas de las fundaciones privadas a la hora de realizar determinados tipos de subvenciones o pagos a particulares, organizaciones benéficas y no benéficas. Además, las fundaciones privadas, las organizaciones de apoyo y las organizaciones que administran fondos asesorados por donantes o fondos de becas también deben cumplir con las disposiciones de concesión de subvenciones benéficas de la Ley de Protección de Pensiones de 2006 www.cof.org/ppa.

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¿Cuáles son algunos de los diferentes tipos de fundaciones privadas?

Una vez que una fundación ha sido clasificada por el IRS como una fundación privada, hay maneras de describirla en función de cómo se financia y se gobierna la fundación. La mayoría de los siguientes términos no son clasificaciones legales, sino más bien términos descriptivos utilizados dentro del campo de la filantropía para ayudar a otros a entender cómo funciona la fundación. Lo que tienen en común estas fundaciones es que se crean para ayudar a las necesidades sociales, educativas, religiosas o de otro tipo. Por lo general, hay un consejo de administración que toma decisiones discrecionales sobre las donaciones, a menudo dentro de unas directrices específicas en cuanto al campo de interés benéfico y/o el área geográfica.

• Las fundaciones independientes se diferencian de otros tipos de fundaciones privadas, como las familiares o corporativas, en que no están gobernadas por el benefactor, la familia del benefactor o una corporación. Suelen estar financiadas por dotaciones de una única fuente, como un individuo o un grupo de individuos.
• Las fundaciones familiares suelen estar financiadas por una dotación de una familia. En el caso de las fundaciones familiares, los miembros de la familia del donante tienen un papel importante en el gobierno de la fundación.
• Las fundaciones corporativas (o patrocinadas por la empresa) son organizaciones filantrópicas creadas y apoyadas financieramente por una empresa. La fundación se crea como una entidad legal separada de la corporación, pero con estrechos vínculos con la misma. Las empresas crean fundaciones corporativas y programas de donaciones para tener un impacto positivo en la sociedad. Las fundaciones empresariales suelen conceder subvenciones en ámbitos relacionados con sus actividades corporativas o en las comunidades en las que opera la empresa, o donde residen sus empleados. Las fundaciones corporativas suelen constituirse como fundaciones privadas, pero pueden crearse como fundaciones públicas, sobre todo si van a recibir una gran cantidad de apoyo público. En lugar de crear una fundación independiente, una empresa también puede hacer donaciones y subvenciones directamente a organizaciones benéficas a través de un programa dentro de la propia empresa. Esto se denomina programa de donaciones corporativas.
• Las fundaciones internacionales suelen ser fundaciones con sede fuera de Estados Unidos que realizan donaciones en sus propios países y en el extranjero. El término «fundaciones internacionales» también puede referirse a las fundaciones de cualquier país que se dedican principalmente a las donaciones transfronterizas. No todas las fundaciones que realizan donaciones transfronterizas son fundaciones privadas; muchas se establecen como organizaciones benéficas públicas. De acuerdo con la legislación estadounidense, las contribuciones de donantes y corporaciones de Estados Unidos no son elegibles para una deducción caritativa si la organización no está constituida en Estados Unidos o no está reconocida por Estados Unidos como caritativa.
• Las fundaciones privadas operativas son fundaciones privadas que principalmente operan sus propios programas caritativos, aunque algunas también hacen donaciones. La fundación privada operativa es una clasificación legal bajo el Código de Rentas Internas, y estas fundaciones deben seguir muchas de las reglas de las fundaciones privadas. A diferencia de las fundaciones privadas no operativas, una fundación privada operativa está obligada a gastar una determinada parte de sus activos cada año en actividades benéficas. Por el contrario, las fundaciones privadas no operativas están obligadas a desembolsar el 5 por ciento o más de sus activos cada año en subvenciones.

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¿Cuáles son los diferentes tipos de organizaciones benéficas públicas?

• Las entidades benéficas públicas estatutarias
• Las entidades benéficas públicas sostenidas a través de donaciones
• Las entidades benéficas públicas que reciben ingresos por funciones exentas
• Organizaciones de apoyo

Las entidades benéficas públicas estatutarias son consideradas entidades benéficas por ley y, por lo general, realizan actividades benéficas en lugar de conceder subvenciones. Algunos ejemplos de organizaciones benéficas públicas estatutarias son las iglesias, las universidades, las escuelas, los hospitales sin ánimo de lucro y las instituciones de investigación médica. Las organizaciones benéficas públicas estatutarias se clasifican bajo las Secciones 170(b)(1)(A) (i) a (v) del Código de Rentas Internas.

Las organizaciones benéficas públicas apoyadas a través de donaciones son organizaciones que pueden demostrar que un porcentaje mínimo de su apoyo financiero proviene de una amplia sección del público, en lugar de una sola fuente. Estas organizaciones benéficas entran en el ámbito de la Sección 170(b)(1)(A)(vi) del Código de Rentas Internas. La organización benéfica o fundación debe cumplir una de las dos pruebas, que miden el apoyo público como una fracción del apoyo total que recibe la organización. Esta prueba se denomina prueba de apoyo público. Ejemplos de organizaciones benéficas que reciben apoyo público son las fundaciones comunitarias, la Cruz Roja Americana y la YMCA.

Las organizaciones benéficas públicas que reciben ingresos por funciones exentas obtienen una parte sustancial de su apoyo de los ingresos por servicios del programa. Estas organizaciones obtienen ingresos de actividades como la venta de entradas, o mediante el cobro de entradas u otras tarifas por los servicios benéficos que prestan. Estas organizaciones benéficas públicas entran en la Sección 509(a)(2) del Código de Rentas Internas. Las organizaciones benéficas de esta categoría deben asegurarse de que sus ingresos por inversiones no superen normalmente un tercio de su apoyo total. Un ejemplo de este tipo de organización benéfica sería un museo o una ópera que cobra por la entrada.

Las organizaciones de apoyo son organizaciones benéficas públicas clasificadas bajo la Sección 509(a)(3) del Código de Rentas Internas. Una organización de apoyo es una organización que se adhiere o apoya a otra organización benéfica pública (o a otras organizaciones benéficas) y, de hecho, adquiere la condición de organización benéfica pública de la organización a la que apoya. Un ejemplo de organización de apoyo es la rama filantrópica de una universidad u hospital. Ciertas subvenciones a determinados tipos de organizaciones de apoyo están prohibidas o sólo pueden realizarse dentro de unas directrices estrictas.

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¿Son deducibles de impuestos las aportaciones realizadas a las fundaciones?

Las aportaciones realizadas a las fundaciones públicas y privadas pueden deducirse del impuesto federal sobre la renta del donante si éste es una persona física o jurídica. El importe de la deducción está sujeto a ciertos límites según la legislación fiscal federal.

En general, las donaciones a organizaciones benéficas públicas reciben un tratamiento fiscal más favorable que las donaciones a fundaciones privadas. Por ejemplo, las donaciones benéficas en efectivo son deducibles hasta el 50 por ciento de los ingresos brutos ajustados (AGI) del contribuyente cuando se dan a organizaciones benéficas públicas, pero el mismo regalo a una fundación privada es deducible a una tasa de sólo el 30 por ciento de AGI.