La ciudad de Nueva York promulga un crédito para pequeñas empresas por el impuesto sobre el alquiler comercial

El crédito proporciona un alivio del impuesto sobre el alquiler comercial a las pequeñas empresas y entra en vigor a partir del 1 de junio de 2018.

Cuando los contribuyentes y los profesionales consideran cuestiones de impuestos estatales y locales, a veces el «local» en «estatal y local» no recibe suficiente atención. Entendemos que ya es bastante difícil tratar de cumplir con los cincuenta estados. Cuando se añaden miles de jurisdicciones locales, el análisis puede ser desalentador. Además, a menudo es difícil encontrar información suficiente sobre los impuestos locales, ya que los códigos y las ordenanzas municipales no siempre están disponibles.

No obstante, no identificar y cumplir con los impuestos locales puede dar lugar a una exposición significativa si el incumplimiento se prolonga durante un largo período de tiempo. Uno de estos impuestos locales que vemos que los contribuyentes pasan por alto de vez en cuando es el Impuesto sobre el Alquiler Comercial («CRT») de la ciudad de Nueva York. Este artículo proporciona un resumen de alto nivel del impuesto y explica un crédito fiscal reciente que se promulgó para proporcionar alivio de CRT para las pequeñas empresas y es efectivo a partir del 1 de junio de 2018.1

El CRT se impone a la tasa del 6% de la renta base2 pagada por cualquier inquilino por el espacio utilizado en la realización de cualquier comercio, negocio o actividad comercial.3 El inquilino paga el impuesto y presenta la declaración de impuestos trimestral requerida – los propietarios no recogen y remiten el impuesto en nombre del inquilino. El impuesto sólo se aplica a los locales situados en el distrito de Manhattan y al sur de la línea central de la calle 96.4 También hay exenciones para determinados usos en la parte sur de Manhattan, al sur de la calle Murray, así como en la designada «zona del World Trade Center».5 Además, los inquilinos tienen derecho a una deducción equivalente al 35% del alquiler base (es decir pagando el impuesto sobre el 65% del alquiler base y haciendo que el tipo efectivo del CRT sea del 3,9%) y cualquier inquilino cuyo alquiler base anualizado sea inferior a 250.000 dólares (antes de la deducción del 35%) está exento del impuesto.6

A partir del 1 de junio de 2018, la ciudad de Nueva York ofrece un crédito para pequeñas empresas contra este impuesto.8 Para poder optar a él, los inquilinos deben pagar un alquiler bruto anual de al menos 250.000 dólares y menos de 550.000 dólares. El crédito se calcula multiplicando la obligación de pagar el CRT del inquilino (después de aplicar otros créditos) por un factor de ingresos y un factor de renta. El factor de ingresos es uno si el inquilino tiene unos ingresos totales de 5 millones de dólares o menos, y es cero si el inquilino tiene unos ingresos totales de al menos 10 millones de dólares. Si el inquilino tiene unos ingresos intermedios, el factor es una fracción, cuyo numerador es 10 millones de dólares menos los ingresos totales del inquilino y cuyo denominador es 5 millones de dólares. A efectos de este cómputo, los «ingresos totales» son esencialmente los mismos que los de la línea 8 del formulario federal 1065 (para sociedades) y los de la línea 11 del formulario federal 1120 (para sociedades) correspondientes al ejercicio fiscal inmediatamente anterior al periodo para el que el arrendatario solicita el crédito.

El factor de renta es uno si la renta base de un arrendatario no supera los 500.000 dólares. Si el alquiler base de un arrendatario es superior a 500.000 dólares pero inferior a 550.000 dólares, el factor de alquiler es una fracción, cuyo numerador es 550.000 dólares menos el importe del alquiler base y cuyo denominador es 50.000 dólares. En definitiva, los inquilinos con al menos 550.000 dólares de alquiler base o con al menos 10 millones de ingresos totales no recibirán un crédito porque el factor del alquiler o el factor de los ingresos será cero. Por otro lado, los inquilinos con 500.000 dólares o menos de alquiler base y 5 millones de dólares o menos de ingresos totales recibirán un crédito completo y dejarán de pagar el CRT.

De forma similar a lo que ocurre con la responsabilidad del impuesto sobre las ventas, el incumplimiento del CRT puede dar lugar a una exposición significativa en un corto período de tiempo. Este nuevo crédito proporcionará cierto alivio del CRT a las pequeñas empresas que pagan menos de 550.000 dólares de renta. El grupo SALT de Aprio puede ayudar a los negocios a entender cualquier obligación fiscal local que pueda existir para asegurar que dichos negocios no generen una exposición fiscal inesperada. Supervisamos constantemente estas y otras cuestiones fiscales estatales y locales importantes, e incluiremos cualquier novedad significativa en futuros números del Boletín SALT de Aprio.

Jeff Glickman, socio responsable de la práctica SALT de Aprio, en [email protected] para obtener más información.

Este artículo apareció en el Boletín SALT de febrero de 2018.

1 El crédito entró en vigor originalmente el 1 de julio de 2018, pero posteriormente se modificó para que la fecha de entrada en vigor fuera el 1 de junio de 2018, para que coincidiera con el período de presentación del CRT. Ver L.L. 121 (Nº 882), promulgada el 23/6/18.

2 El alquiler base es generalmente el importe del alquiler bruto pagado menos las cantidades recibidas de un subarrendatario.

3 Código administrativo de la ciudad de Nueva York 11-702.

4 Código administrativo de la ciudad de Nueva York 11-704(h)(1).

5 Código administrativo de la ciudad de Nueva York 11-704(a)(6) y (c)(9).

6 Código administrativo de la ciudad de Nueva York 11-704(b)(2)(x) y (h)(2). En general, se sigue exigiendo la presentación de una declaración si los alquileres pagados superan los 200.000 dólares.

7 NYC Admin Code 11-704.3(a)(6).

8 NYC Admin Code 11-704.4.

Cualquier asesoramiento fiscal contenido en esta comunicación (incluyendo cualquier anexo) no está pensado ni escrito para ser utilizado, y no puede ser utilizado, con el propósito de (i) evitar sanciones bajo el Código de Impuestos Internos o bajo cualquier ley de impuestos estatales o locales o (ii) promover, comercializar o recomendar a otra parte cualquier transacción o asunto tratado en este documento. No dude en ponerse en contacto con nosotros si tiene alguna pregunta al respecto.