¿Los beneficiarios del fideicomiso pagan impuestos?
Los beneficiarios de un fideicomiso suelen pagar impuestos sobre las distribuciones que reciben de los ingresos del fideicomiso, en lugar de que sea el propio fideicomiso el que pague el impuesto. Sin embargo, estos beneficiarios no están sujetos a impuestos sobre las distribuciones del capital del fideicomiso.
Cuando un fideicomiso realiza una distribución, deduce los ingresos distribuidos en su propia declaración de impuestos y emite al beneficiario un formulario de impuestos llamado K-1. El K-1 indica qué parte de la distribución del beneficiario son ingresos por intereses frente al capital y, por lo tanto, qué parte debe reclamar el beneficiario como ingresos imponibles al presentar la declaración de impuestos.
Consejos clave
- Los fideicomisos están sujetos a una fiscalidad diferente a la de las cuentas de inversión ordinarias.
- Los beneficiarios del fideicomiso deben pagar impuestos sobre los ingresos y otras distribuciones que reciben del fideicomiso, pero no sobre el capital devuelto.
- Se requieren los formularios K-1 y 1041 del IRS para presentar las declaraciones de impuestos que reciben los desembolsos del fideicomiso.
Entender los fideicomisos y los beneficiarios
Un fideicomiso es una relación fiduciaria por la que el fideicomitente o el otorgante otorga a otra parte -el fideicomisario- el derecho a poseer bienes o activos en beneficio de un tercero (normalmente el beneficiario).
Los fideicomisos se establecen para proporcionar protección legal y salvaguardar los activos, normalmente como parte de la planificación patrimonial. Los fideicomisos pueden utilizarse para garantizar que los activos se distribuyan adecuadamente a los beneficiarios de acuerdo con los deseos del otorgante. Los fideicomisos también pueden ayudar a reducir los impuestos sobre el patrimonio y la herencia, así como a evitar la sucesión, que es el proceso judicial legal de distribución de los activos tras el fallecimiento del propietario.
Aunque hay varios tipos de fideicomisos, normalmente entran en una de las dos categorías. Un fideicomiso revocable puede modificarse o cerrarse en cualquier momento durante la vida del otorgante.
Por el contrario, un fideicomiso irrevocable no puede modificarse o cerrarse una vez que se ha abierto, incluyendo aquellos fideicomisos que se convierten en irrevocables a la muerte del otorgante. El otorgante, al establecer un fideicomiso irrevocable, esencialmente ha transferido toda la propiedad o título de los activos en el fideicomiso.
Hay varias normas fiscales para los beneficiarios de los ingresos de los fideicomisos, dependiendo de si el fideicomiso es revocable o irrevocable, así como el tipo de ingresos recibidos del fideicomiso.
Intereses frente a distribuciones de capital
Cuando los beneficiarios del fideicomiso reciben distribuciones del saldo principal del fideicomiso, no tienen que pagar impuestos sobre la distribución. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) asume que este dinero ya fue gravado antes de ser colocado en el fideicomiso. Una vez que el dinero se deposita en el fideicomiso, los intereses que se acumulan son imponibles como ingresos, ya sea para el beneficiario o para el propio fideicomiso.
El fideicomiso debe pagar impuestos sobre cualquier ingreso por intereses que retenga y no distribuya más allá de fin de año. Los ingresos por intereses que el fideicomiso distribuye están sujetos a impuestos para el beneficiario que los recibe.
Se considera que la cantidad distribuida al beneficiario proviene primero de los ingresos del año en curso y luego del capital acumulado. Este suele ser la aportación original más las posteriores y es una renta superior a la cantidad distribuida. Las ganancias de capital procedentes de este importe pueden ser imponibles tanto para el fideicomiso como para el beneficiario. Toda la cantidad distribuida a y en beneficio del beneficiario está sujeta a impuestos en la medida de la deducción de la distribución del fideicomiso.
Si la renta o la deducción es parte de un cambio en el principal o parte de la renta distribuible del patrimonio, el impuesto sobre la renta es pagado por el fideicomiso y no se transmite al beneficiario. Un fideicomiso irrevocable que tiene discreción en la distribución de las cantidades y retiene las ganancias paga un impuesto de fideicomiso que es de 3.011,50 dólares más el 37% del exceso sobre 12.500 dólares.
Formularios de impuestos
Los dos formularios de impuestos más importantes para los fideicomisos son el 1041 y el K-1. El formulario 1041 es similar al formulario 1040. En este formulario, el fideicomiso deduce de su propia renta imponible cualquier interés que distribuya a los beneficiarios.
Al mismo tiempo, el fideicomiso emite un K-1, que desglosa la distribución, o cuánto del dinero distribuido provino del principal frente a los intereses. El K-1 es el formulario que permite al beneficiario conocer la responsabilidad fiscal de las distribuciones del fideicomiso.
El calendario K-1 para gravar las cantidades distribuidas es generado por el fideicomiso y entregado al IRS. El IRS, a su vez, entrega el documento al beneficiario para que pague el impuesto. A continuación, el fideicomiso rellena el formulario 1041 para determinar la deducción por distribución de ingresos que se concede sobre la cantidad distribuida.