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El truco: consecuencias fiscales provisionales no tan buenas

Es cierto que si usted vuelve a aportar un CVD dentro de la ventana de tres años, el resultado final es el mismo que una transacción de reinversión de IRA libre de impuestos federales. Sin embargo, hay consecuencias fiscales federales provisionales antes de llegar a ese resultado favorable libre de impuestos.

Desgraciadamente, las consecuencias fiscales provisionales pueden disminuir la ventaja de flujo de caja del acuerdo CVD y requerir la presentación de declaraciones modificadas para obtener el tratamiento libre de impuestos federales. Las consecuencias fiscales provisionales se aclararon recientemente cuando el Comité Conjunto de Impuestos del Congreso (JCT) publicó su explicación de las disposiciones fiscales de la Ley CARES. Por lo tanto, ahora tenemos el panorama completo de la CVD, y ahora lo examinaremos de cerca. Aquí va.

Cómo funcionan las consecuencias fiscales provisionales

Si usted toma varios CVDs (hasta el límite combinado de 100.000 dólares), las consecuencias fiscales provisionales se aplican por separado a cada CVD. Pero vamos a simplificar las cosas al máximo para que los siguientes ejemplos sean más fáciles de entender.

Ejemplo 1: Usted vuelve a cotizar en 2023

Puede acogerse al privilegio del CVD. Usted toma un CVD de $100,000 de su IRA tradicional en algún momento de este año. Los 100.000 dólares estarían totalmente sujetos a impuestos según las normas regulares del impuesto sobre la renta federal para los retiros de la IRA tradicional. (Si usted ha hecho contribuciones de IRA tradicionales no deducibles a lo largo de los años, el retiro no sería 100% imponible, pero estamos manteniendo las cosas simples aquí.)

El informe del JCT explica que la forma habitual de alinear el tratamiento libre de impuestos federales sobre la renta para su CVD implica la distribución de los $ 100,000 de ingresos gravables que usted reportaría bajo las reglas fiscales regulares por igual en 2020, 2021 y 2022. Por lo tanto, usted declararía 33.333,33 dólares en su formulario 1040 de 2020. Lo mismo para 2021 y 2022.

Después de volver a aportar la totalidad de los 100.000 dólares en algún momento de 2023, antes de que se cierre el plazo de tres años, usted presentaría declaraciones enmendadas para 2020, 2021 y 2022 y obtendría de nuevo los éxitos del impuesto federal sobre la renta provisional para esos años. A fin de cuentas, el CVD está libre de impuestos federales sobre la renta, como se anuncia. Pero es una faena conseguirlo.

Ejemplo 2: Usted reconduce antes

Si usted tiene el efectivo necesario, no tiene que esperar hasta algún momento de 2023 para recontribuir la cantidad del CVD. Por ejemplo, si reconduces la totalidad de los 100.000 dólares en 2022, no habrá ningún impacto fiscal provisional para ese año. Presente declaraciones enmendadas para 2020 y 2021 para recuperar los impactos fiscales provisionales para esos años. Una vez más, el CVD está libre de impuestos federales al final del día. Una vez más, es una faena llegar hasta ahí.

Ejemplo 3: Declaras todos los ingresos del CVD en tu declaración de 2020

También tienes la opción de declarar la totalidad de los 100.000 dólares de ingresos del CVD en tu formulario 1040 de 2020. Si vuelve a aportar los 100.000 dólares dentro del plazo de tres años, presenta una declaración enmendada para 2020 para recuperar el golpe fiscal provisional. Por lo general, debe presentar una declaración enmendada de 2020 dentro de los tres años siguientes a la fecha en que presentó su formulario 1040 original de 2020.

Atención: No sabemos qué tipos impositivos habrá después de este año

Como ilustran los ejemplos anteriores, puede tener potencialmente impactos fiscales provisionales en 2021 y 2022, incluso si reconduce toda la cantidad de CVD dentro de la ventana de tres años. Dependiendo de los acontecimientos futuros, los desarrollos políticos, y el costo final para el gobierno federal de la crisis COVID-19, hay una clara posibilidad de que los tipos impositivos podrían ser más altos en 2021 y 2022. Tal vez mucho más altos. Si eso sucede, los golpes fiscales provisionales en 2021 y 2022 serían mucho más altos. Eso disminuiría la ventaja de la gestión de la tesorería del acuerdo CVD. Siempre que vuelva a cotizar dentro del plazo de tres años, acabará recuperando los impactos fiscales, pero tenga en cuenta esta advertencia.

Sus resultados pueden variar

Como puede ver, las consecuencias fiscales provisionales son al menos inconvenientes. Y pueden ser francamente desfavorables – porque pueden reducir la ventaja de la gestión del flujo de caja del acuerdo CVD. Dicho esto, los CVDs todavía pueden funcionar bien en circunstancias específicas. Por ejemplo:

* Si su renta imponible de 2020 resulta ser mucho más baja de lo habitual debido a las consecuencias de la COVID-19, es posible que sólo tenga un modesto impacto en el impuesto sobre la renta federal de los ingresos de la CVD reportados en el Formulario 1040 de este año. Tendrá un dinero extra en la mano, y eventualmente recuperará cualquier golpe de impuesto interino – siempre y cuando vuelva a contribuir dentro de la ventana de tres años.

* Si tiene una renta imponible negativa en 2020 debido a las pérdidas de su negocio por la caída de la COVID-19, podría beneficiarse de declarar todos los ingresos de la CVD en su formulario 1040 de 2020. Si puede refugiar la mayor parte o la totalidad de esos ingresos con pérdidas empresariales, estupendo. Usted tendrá dinero extra en la mano, y usted debe poco o ningún impuesto federal sobre la renta en su formulario 1040 de 2020. Si tiene suficiente dinero en efectivo más adelante, puede volver a aportar todo o parte del importe del CVD, dentro del plazo de tres años. Recuperará parte o la totalidad de cualquier golpe de impuestos de 2020, y obtendrá la cantidad recontribuida de nuevo en el estatus de IRA con ventajas fiscales.

* Si reconduce la cantidad de la CVD antes de lo requerido, tendrá dinero extra en mano por ahora, y puede mitigar las consecuencias fiscales provisionales desfavorables – como se ilustra en el Ejemplo 2.

¿Qué pasa si no vuelvo a contribuir dentro del plazo de tres años?

Esa es otra opción. Usted tendrá ingresos gravables de la cantidad CVD que no vuelva a contribuir, pero no deberá el impuesto de penalización por retiro anticipado del 10% que generalmente se aplica a los retiros de IRA tomados antes de los 59½ años.

Como se explica en los Ejemplos, puede repartir la renta imponible de la CVD de forma equitativa a lo largo de tres años, a partir de 2020.

También tiene la opción de declarar toda la renta imponible del CVD en su declaración de 2020, si eso tiene sentido en su situación.

Recuerde: si más adelante resulta que tiene suficiente dinero en efectivo para volver a contribuir dentro del plazo de tres años, siempre puede decidir volver a contribuir y recuperar cualquier golpe de impuesto federal sobre la renta relacionado.

En resumen: Los CVDs son beneficiosos en circunstancias específicas

El privilegio de los CVDs puede ser una herramienta de gestión de flujo de caja con ventajas fiscales potencialmente útiles para los propietarios de IRAs elegibles. Usted puede obtener el efectivo necesario en sus manos ahora mismo. A continuación, puede volver a aportar la cantidad de la CVD dentro de la ventana de tres años que se cerrará en algún momento en 2023 – dependiendo de la fecha en que tome la CVD – para evitar en última instancia cualquier golpe de impuesto sobre la renta federal. Usted puede volver a contribuir en cualquier momento dentro de esa ventana de tres años.

Desgraciadamente, las consecuencias fiscales provisionales pueden ser un factor negativo importante. Dicho esto, creo que el acuerdo CVD es una estrategia viable cuando:

1. Tienes una necesidad bastante desesperada de efectivo inmediato, y

2. Estás seguro de que puedes volver a contribuir dentro de la ventana de tres años (cuanto antes mejor),

o

3. Puedes refugiar la mayor parte o la totalidad de los ingresos del CVD con las pérdidas comerciales de 2020, lo que puede hacer que volver a contribuir sea una opción en lugar de una necesidad de evasión de impuestos.

La última palabra

No tiene que tomar ninguna decisión que afecte a cómo tributará su CVD hasta el 15 de octubre del próximo año -si amplía el plazo de presentación de su formulario 1040 de 2020-. Por lo tanto, usted tiene un montón de tiempo para consultar a su profesional de impuestos acerca de cómo optimizar la experiencia de CVD. Te animo a que lo hagas.

Nota:Muchas gracias a Ed Slott (un compañero CPA) por prestar su experiencia a esta columna. En opinión de Tax Guy, Ed es el gurú número 1 de nuestra nación en el tema de las cuentas individuales. Visite su página web en www.irahelp.com.