Droits de succession et exemptions au niveau de l’État

Il peut en coûter beaucoup d’argent pour mourir – du moins si vous êtes raisonnablement riche. Les successions évaluées à plus de l’exemption fédérale de 11,58 millions de dollars peuvent s’attendre à payer jusqu’à 40 % de droits de succession au niveau fédéral à partir de décembre 2020, bien que le Congrès continue de débattre de l’élimination de cette taxe.

Douze États et le District de Columbia imposent également des droits de succession qui leur sont propres à partir de 2020. Voici un résumé de ces taxes étatiques et des changements qui sont entrés en vigueur ces dernières années.

Rhode Island et Connecticut

Deux États ont vu leur exemption de droits de succession augmenter le 1er janvier 2010 : L’exemption du Rhode Island est passée à 850 000 dollars et celle du Connecticut à 3,5 millions de dollars.

L’exonération de l’impôt sur les successions du Rhode Island a été ajustée pour les décès survenus à partir du 1er janvier 2011, en fonction du pourcentage d’augmentation de l’indice des prix à la consommation, arrondi au 5 $ le plus proche. En 2015, l’exonération est passée à 1,5 million de dollars où elle reste en 2020. Le taux d’imposition maximal est de 16 %.

Le 4 mai 2011, l’exemption de l’impôt sur les successions du Connecticut a été rétroactivement diminuée de 3,5 millions de dollars pour revenir à 2 millions de dollars pour les décès survenus à partir du 1er janvier 2011. Elle est portée à 5,1 millions de dollars à partir de 2020. Le taux d’imposition maximal est de 12 %.

Illinois

L’Illinois a vu son impôt successoral disparaître le 1er janvier 2010, en raison de l’abrogation de l’impôt successoral fédéral. Puis l’impôt fédéral a été rétabli rétroactivement, mais l’impôt de l’Illinois n’est pas revenu automatiquement. La législature de l’Illinois a dû agir rapidement au début de 2011 pour rétablir l’impôt pour l’année fiscale 2011 avec une exemption de 2 millions de dollars. Puis le corps législatif a agi en décembre 2011 pour augmenter l’exemption à 3,5 millions de dollars en 2012 et à 4 millions de dollars en 2013 et les années suivantes. L’exemption reste à 4 millions de dollars en 2020 et le taux d’imposition supérieur est de 16 %. 

Hawaii

Hawaii a ramené son impôt successoral d’État à compter du 1er mai 2010. Bien que l’exonération de l’impôt sur les successions d’Hawaï ait été fixée à 3,5 millions de dollars pour les décès survenus avant le 26 janvier 2012, l’impôt n’entrait réellement en vigueur que lorsqu’une succession dépassait 3,6 millions de dollars en valeur. Puis, en mai 2012, Hawaii a modifié ses lois sur l’impôt sur les successions pour prévoir que l’exemption sera liée à l’exemption de l’impôt fédéral sur les successions pour les défunts décédés après le 25 janvier 2012.

En outre, Hawaii semble être le premier et le seul État qui permet la « portabilité de l’exemption de l’impôt sur les successions » entre les conjoints au niveau de l’État. Cela permet effectivement au premier conjoint qui décède de transférer toute partie inutilisée de son exemption à son conjoint, augmentant ainsi la sienne. Hawaii prévoyait initialement d’égaler l’exemption de droits de succession fédérale en 2019, mais ce n’est plus le cas. Une nouvelle loi a été adoptée en 2019 pour établir l’exemption de droits successoraux actuelle de 5 490 000 $.

Vermont

L’exemption de droits successoraux du Vermont a augmenté à 2,75 millions de dollars à compter du 1er janvier 2011. Elle y reste à partir de 2020 et l’État a un taux d’imposition maximal de 16 %.

Oregon

Le nom de l’impôt sur les décès de l’Oregon est passé de « taxe sur les successions » à « taxe sur les successions » le 1er janvier 2012. L’exemption de l’impôt sur les successions de l’Oregon, anciennement l’exemption de l’impôt sur les successions, est restée à 1 million de dollars pour 2012 et les années suivantes, et elle est toujours à 1 million de dollars en 2020. Actuellement, l’impôt ne s’applique qu’à la valeur d’une succession supérieure à 1 million de dollars. Sous la loi précédente, il s’appliquait à l’ensemble de la succession lorsqu’elle dépassait le seuil de 1 million de dollars.

Les taux de l’impôt sur les successions ont également changé en 2012. La majorité des successions évaluées entre 1 et 2 millions de dollars ont payé un peu moins d’impôts et celles évaluées à plus de 2 millions de dollars ont payé un peu plus. La Ballot Measure 84 de l’Oregon, qui aurait abrogé l’impôt sur les successions de l’Oregon d’ici 2016, a été rejetée le 6 novembre 2012, et il ne semble pas que l’impôt sur les successions de l’Oregon sera abrogé de sitôt.

Maine

L’exemption de l’impôt sur les successions du Maine a augmenté à 2 millions de dollars à compter du 1er janvier 2013, et le taux d’imposition a été réduit. À partir de 2020, l’exemption a de nouveau augmenté à 5,8 millions de dollars, et le taux supérieur est actuellement de 12 pour cent.

Washington

Washington a modifié ses lois sur l’impôt successoral de l’État de plusieurs façons en juin 2013 pour affecter les successions des défunts qui sont décédés le 1er janvier 2014 ou après. Tout d’abord, l’exemption de 2 millions de dollars de l’État a été indexée sur l’inflation sur une base annuelle. Ensuite, les taux de l’impôt sur les successions pour les quatre tranches supérieures ont augmenté d’un point de pourcentage. Enfin, certaines entreprises familiales ont bénéficié d’une exemption de droits de succession pouvant atteindre 2,5 millions de dollars. À partir de 2020, l’exemption s’établit à 2,193 millions de dollars et le taux d’imposition supérieur est de 20 %.

Minnesota

Dans une démarche inhabituelle, le Minnesota a promulgué une taxe sur les dons d’État qui est entrée en vigueur le 1er juillet 2013. L’État a en outre modifié ses lois sur les droits de succession à ce moment-là, car elles s’appliquaient aux non-résidents qui possédaient des biens immobiliers au Minnesota. La nouvelle législation incluait dans la succession d’un non-résident tout bien du Minnesota détenu dans une entité pass-through telle qu’une société S, une société de personnes ou une LLC à plusieurs membres imposée comme une société de personnes, une LLC à un seul membre ou une entité similaire, ou une fiducie.

Puis, dans un autre mouvement inhabituel, le gouverneur Mark Dayton a signé une loi le 21 mars 2014, qui a abrogé l’impôt sur les dons de l’État de manière rétroactive. L’exemption de l’impôt sur les successions de l’État a été augmentée rétroactivement à 1,2 million de dollars pour tous les décès de 2014 et le taux de l’impôt sur les successions a été modifié de sorte que les premiers dollars sont imposés à un taux de 9 pour cent qui a ensuite atteint un maximum de 16 pour cent. L’exemption de l’impôt sur les successions s’établit à 3 millions de dollars en 2020.

La nouvelle loi permet également aux couples mariés d’utiliser la planification du trust ABC pour reporter le paiement de tous les impôts sur les successions jusqu’après le décès du second conjoint. Enfin, la loi imposant la participation d’un défunt non-résident dans une entité pass-through a également été modifiée pour exclure certaines entités cotées en bourse, mais elle s’applique toujours aux entités imposées en tant que sociétés de personnes ou sociétés S qui possèdent une entreprise, une ferme ou une cabane étroitement détenue.

New York

Le 1er avril 2014, New York a apporté des changements importants à ses lois sur l’impôt sur les successions en augmentant l’exemption de l’État à 2 062 500 $. Il était alors prévu que l’exemption continue d’augmenter sur une base annuelle jusqu’à ce qu’elle corresponde à l’exemption de la taxe successorale fédérale en 2019. Elle est de 5,9 millions de dollars à partir de 2020, avec un taux d’imposition supérieur de 16 %.

Le district de Columbia

Washington, D.C., continue d’imposer les successions à un taux supérieur de 16 %. L’exemption est de 5,8 millions de dollars à partir de 2020.

Maryland

L’exemption de l’impôt sur les successions du Maryland a augmenté à 5 millions de dollars. Le taux d’imposition maximal est de 16 %.

Massachusetts

Le Massachusetts a également un impôt sur les successions à un taux maximal de 16 % sur les successions évaluées à plus d’un million de dollars.

NOTE : Les lois des États changent fréquemment et les informations suivantes peuvent ne pas refléter les changements récents dans les lois. Pour des conseils fiscaux ou juridiques actuels, veuillez consulter un comptable ou un avocat. Les informations contenues dans cet article ne constituent pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne peuvent se substituer à ces derniers.

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