La ville de New York promulgue un crédit pour les petites entreprises pour la taxe sur les loyers commerciaux

Le crédit offre un allègement de la taxe sur les loyers commerciaux aux petites entreprises et est effectif à partir du 1er juin 2018.

Lorsque les contribuables et les praticiens considèrent les questions de fiscalité étatique et locale, parfois le « local » dans « étatique et local » ne reçoit pas assez d’attention. Nous comprenons qu’il est déjà assez difficile d’essayer de rester en conformité avec les cinquante États. Si l’on y ajoute les milliers de juridictions locales, l’analyse peut être décourageante. En outre, il est souvent difficile de trouver des informations suffisantes sur les impôts locaux car les codes et ordonnances municipaux ne sont pas toujours facilement accessibles.

Néanmoins, le fait de ne pas identifier et de ne pas se conformer aux impôts locaux peut donner lieu à une exposition importante si la non-conformité se prolonge pendant une longue période. L’un de ces impôts locaux que nous voyons les contribuables négliger de temps en temps est la taxe sur les loyers commerciaux ( » CRT « ) de la ville de New York. Cet article fournit un résumé de haut niveau de la taxe et explique un crédit d’impôt récent qui a été adopté pour fournir un allègement de la CRT aux petites entreprises et qui est en vigueur à partir du 1er juin 2018.1

La CRT est imposée au taux de 6 % du loyer de base2 payé par tout locataire pour un espace utilisé dans l’exercice de tout commerce, entreprise ou activité commerciale.3 Le locataire paie la taxe et dépose la déclaration d’impôt trimestrielle requise – les propriétaires ne collectent pas et ne remettent pas la taxe au nom du locataire. La taxe ne s’applique qu’aux emplacements situés dans le borough de Manhattan et au sud de la ligne centrale de la 96e rue.4 Il existe également des exemptions pour certaines utilisations dans la partie sud de Manhattan, au sud de Murray Street, ainsi que dans la zone désignée « World Trade Center Area ».5 En outre, les locataires peuvent bénéficier d’une déduction égale à 35 % du loyer de base (c’est-à-dire qu’ils ne paient pas la taxe sur 65 % du loyer de base), payer la taxe sur 65 % du loyer de base et faire en sorte que le taux effectif de la CRT soit de 3,9 %) et tout locataire dont le loyer de base annualisé est inférieur à 250 000 $ (avant la déduction de 35 %) est exonéré de la taxe.6

Depuis le 1er juin 2018, la ville de New York offre un crédit aux petites entreprises contre cette taxe.8 Pour être admissible, les locataires doivent payer un loyer brut annuel d’au moins 250 000 $ et inférieur à 550 000 $. Le crédit est calculé en multipliant la dette de CRT du locataire (après application des autres crédits) par un facteur de revenu et un facteur de loyer. Le facteur de revenu est égal à un si le locataire a un revenu total de 5 millions de dollars ou moins, et est égal à zéro si le locataire a un revenu total d’au moins 10 millions de dollars. Si le locataire a

un revenu intermédiaire, le facteur est une fraction dont le numérateur est 10 millions de dollars moins le revenu total du locataire et dont le dénominateur est 5 millions de dollars. Aux fins de ce calcul, le « revenu total » correspond essentiellement à la ligne 8 du formulaire fédéral 1065 (pour les sociétés de personnes) et à la ligne 11 du formulaire fédéral 1120 (pour les sociétés) pour l’année fiscale précédant immédiatement la période pour laquelle le locataire demande le crédit.

Le facteur loyer est de un si le loyer de base d’un locataire ne dépasse pas 500 000 $. Si le loyer de base d’un locataire est supérieur à 500 000 $ mais inférieur à 550 000 $, le facteur de loyer est une fraction dont le numérateur est 550 000 $ moins le montant du loyer de base et dont le dénominateur est 50 000 $. En définitive, les locataires dont le loyer de base est d’au moins 550 000 $ ou dont le revenu total est d’au moins 10 millions de dollars ne recevront pas de crédit, car le facteur loyer ou le facteur revenu sera égal à zéro. En revanche, les locataires ayant 500 000 $ ou moins de loyer de base et 5 millions de dollars ou moins de revenu total recevront un crédit complet et ne paieront plus la CRT.

Similaire à l’assujettissement à la taxe de vente, la non-conformité à la CRT peut entraîner une exposition importante dans un court laps de temps. Ce nouveau crédit permettra d’alléger quelque peu la CRT pour les petites entreprises qui paient moins de 550 000 $ de loyer. Le groupe SALT d’Aprio peut aider les entreprises à comprendre les obligations fiscales locales qui peuvent exister afin de s’assurer que ces entreprises ne génèrent pas d’exposition fiscale inattendue. Nous surveillons constamment ces questions et d’autres questions importantes liées à la fiscalité étatique et locale, et nous inclurons tout développement significatif dans les prochains numéros de la Newsletter SALT d’Aprio.

Jeff Glickman, associé responsable du groupe SALT d’Aprio, à l’adresse [email protected] pour plus d’informations.

Cet article a été présenté dans la Newsletter SALT de février 2018.

1 Le crédit était initialement en vigueur le 1er juillet 2018, mais a été modifié par la suite pour que la date d’entrée en vigueur soit le 1er juin 2018, afin de correspondre à la période de dépôt de la CRT. Voir L.L. 121 (n° 882), promulgué le 23/6/18.

2 Le loyer de base est généralement le montant du loyer brut payé moins les montants reçus d’un sous-locataire.

3 Code administratif NYC 11-702.

4 Code administratif NYC 11-704(h)(1).

5 Code administratif NYC 11-704(a)(6) et (c)(9).

6 Code administratif NYC 11-704(b)(2)(x) et (h)(2). En général, une déclaration doit encore être déposée si les loyers payés sont supérieurs à 200 000 $.

7 NYC Admin Code 11-704.3(a)(6).

8 NYC Admin Code 11-704.4.

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