Les bénéficiaires d’une fiducie paient-ils des impôts ?

Les bénéficiaires d’une fiducie paient généralement des impôts sur les distributions qu’ils reçoivent du revenu de la fiducie, plutôt que la fiducie elle-même. Cependant, ces bénéficiaires ne sont pas soumis à l’impôt sur les distributions du capital de la fiducie.

Lorsqu’une fiducie effectue une distribution, elle déduit le revenu distribué dans sa propre déclaration de revenus et délivre au bénéficiaire un formulaire fiscal appelé K-1. Le K-1 indique quelle part de la distribution du bénéficiaire est un revenu d’intérêt par rapport au capital et, par conséquent, quelle part le bénéficiaire doit déclarer comme revenu imposable lors de la déclaration de revenus.

Comprendre les fiducies et les bénéficiaires

Une fiducie est une relation fiduciaire par laquelle le fiduciant ou le concédant donne à une autre partie – le fiduciaire – le droit de détenir des biens ou des actifs au profit d’un tiers (généralement le bénéficiaire).

Les fiducies sont établies pour fournir une protection juridique et pour sauvegarder les actifs généralement effectués dans le cadre de la planification successorale. Les fiducies peuvent être utilisées pour s’assurer que les actifs sont correctement distribués aux bénéficiaires selon les souhaits du concédant. Les fiducies peuvent également aider à réduire les droits de succession et d’héritage ainsi qu’à éviter l’homologation, qui est le processus judiciaire légal de distribution des actifs au décès du propriétaire.

Bien qu’il existe plusieurs types de fiducies, elles entrent généralement dans l’une des deux catégories suivantes. Un trust révocable peut être modifié ou fermé à tout moment du vivant du constituant.

À l’inverse, un trust irrévocable ne peut être modifié ou fermé une fois qu’il a été ouvert, y compris les trusts qui deviennent irrévocables au décès du constituant. Le concédant – en établissant une fiducie irrévocable – a essentiellement transféré toute la propriété ou le titre des actifs dans la fiducie.

Il existe différentes règles fiscales pour les bénéficiaires de revenus provenant de fiducies, selon que la fiducie est révocable ou irrévocable – ainsi que le type de revenu reçu de la fiducie.

Intérêt vs. distributions de capital

Lorsque les bénéficiaires de la fiducie reçoivent des distributions du solde principal de la fiducie, ils n’ont pas à payer d’impôt sur la distribution. L’Internal Revenue Service (IRS) suppose que cet argent était déjà imposé avant d’être placé dans la fiducie. Une fois l’argent placé dans la fiducie, les intérêts qu’il accumule sont imposables en tant que revenu, soit au bénéficiaire, soit à la fiducie elle-même.

La fiducie doit payer des impôts sur les revenus d’intérêts qu’elle détient et qu’elle ne distribue pas après la fin de l’année. Les revenus d’intérêts que la fiducie distribue sont imposables pour le bénéficiaire qui les reçoit.

On considère que le montant distribué au bénéficiaire provient d’abord du revenu de l’année en cours, puis du capital accumulé. Celui-ci correspond généralement à l’apport initial plus les apports ultérieurs et constitue un revenu supérieur au montant distribué. Les gains en capital provenant de ce montant peuvent être imposables soit pour la fiducie, soit pour le bénéficiaire. Tout le montant distribué au bénéficiaire et à son profit est imposable pour lui dans la mesure de la déduction pour distribution de la fiducie.

Si le revenu ou la déduction fait partie d’une modification du principal ou d’une partie du revenu distribuable de la succession, l’impôt sur le revenu est payé par la fiducie et n’est pas transmis au bénéficiaire. Une fiducie irrévocable qui dispose d’un pouvoir discrétionnaire dans la distribution des montants et qui conserve des gains paie un impôt sur les fiducies qui est de 3 011,50 $ plus 37 % de l’excédent sur 12 500 $.

Formulaires fiscaux

Les deux formulaires fiscaux les plus importants pour les fiducies sont le 1041 et le K-1. Le formulaire 1041 est similaire au formulaire 1040. Sur ce formulaire, la fiducie déduit de son propre revenu imposable les intérêts qu’elle distribue aux bénéficiaires.

Dans le même temps, la fiducie émet un K-1, qui décompose la distribution, ou la part de l’argent distribué provenant du principal par rapport aux intérêts. Le K-1 est le formulaire qui permet au bénéficiaire de connaître l’obligation fiscale découlant des distributions de la fiducie.

Le barème K-1 pour l’imposition des montants distribués est généré par la fiducie et remis à l’IRS. L’IRS, à son tour, remet le document au bénéficiaire pour payer l’impôt. La fiducie remplit ensuite le formulaire 1041 pour déterminer la déduction pour distribution de revenus qui est accordée sur le montant distribué.

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