L’essentiel des fondations

septembre 9, 2021admin

Qu’est-ce qu’un organisme de bienfaisance ?
Qu’est-ce qu’une fondation ?
Qu’est-ce qu’une fondation privée ?
Qu’est-ce qu’un organisme de bienfaisance public ?
Les organismes de bienfaisance paient-ils des impôts ?
Quelles sont les principales différences entre un organisme de bienfaisance public et une fondation privée ?
Quels sont les différents types de fondations privées ?
Quels sont les différents types d’organismes de bienfaisance publics ?
Les contributions versées aux fondations sont-elles déductibles des impôts ?

Qu’est-ce qu’un organisme de bienfaisance ?

Les organismes de bienfaisance constituent un groupe vaste et diversifié d’institutions à but non lucratif qui jouent un rôle clé dans la société américaine et contribuent à former et à renforcer les communautés. Avec l’aide de millions de bénévoles et la générosité d’innombrables donateurs, ils fournissent de nombreux services et remplissent de nombreuses fonctions qui, dans certains pays, sont en grande partie assurées par le gouvernement. Les organisations qui n’exercent que des activités caritatives sont classées sous la section 501(c)(3) de l’Internal Revenue Code.

De nombreux types d’organisations sont exonérés d’impôts, mais toutes ne peuvent pas prétendre au statut 501(c)(3). La désignation 501(c)(3) est une désignation légale réservée aux organisations qui sont exclusivement caritatives. D’autres organisations exonérées de l’impôt fédéral sur le revenu peuvent être trouvées sous la section 501(c) du Code des impôts, mais elles ne sont pas qualifiées d’organisations 501(c)(3) car elles sont autorisées à gérer des programmes à la fois caritatifs et non caritatifs.

Quelques caractéristiques juridiques de base des organisations 501(c)(3) :

Les contributions aux organisations 501(c)(3) sont généralement déductibles des impôts.
Les subventions et les activités ne peuvent pas aider les campagnes électorales qui soutiennent ou s’opposent aux candidats à des fonctions publiques.
Les subventions, les compensations et autres paiements doivent être effectués dans le cadre de directives spécifiques, et dans un but caritatif, et non pour un bénéfice personnel ou privé.

L’IRS classe toutes les organisations 501(c)(3) en deux types distincts : les fondations privées et les organismes de bienfaisance publics.

L’IRS est une bonne source d’informations générales sur les différents types d’organisations exonérées d’impôts, qui relèvent toutes de la catégorie 501(c) du Code des impôts.

La liste de l’IRS de toutes les catégories d’organisations exonérées d’impôts : https://www.irs.gov/charities-non-profits/types-of-tax-exempt-organizations

Dans le secteur non lucratif, le terme fondation n’a pas de signification précise. Le Council on Foundations définit une fondation comme une entité qui soutient des activités caritatives en accordant des subventions à des organisations ou institutions non liées ou à des particuliers à des fins scientifiques, éducatives, culturelles, religieuses ou à d’autres fins caritatives. Bien que les fondations soient souvent engagées principalement dans des activités d’octroi de subventions, certaines peuvent s’engager dans leurs propres activités ou programmes caritatifs directs. Lorsque l’on pense aux fondations dans le contexte de la bienfaisance, il est utile de voir comment l’IRS décrit les fondations privées et les organismes de bienfaisance publics. Consultez la section Charities and Nonprofits du site Web de l’IRS à l’adresse www.irs.gov.

Qu’est-ce qu’une fondation ?

Dans le secteur non lucratif, le terme fondation n’a pas de signification précise. Le Council on Foundations définit une fondation comme une entité qui soutient des activités caritatives en accordant des subventions à des organisations ou institutions non liées ou à des particuliers à des fins scientifiques, éducatives, culturelles, religieuses ou à d’autres fins caritatives. Bien que les fondations soient souvent engagées principalement dans des activités d’octroi de subventions, certaines peuvent s’engager dans leurs propres activités ou programmes caritatifs directs. Lorsque l’on pense aux fondations dans le contexte de la bienfaisance, il est utile de voir comment l’IRS décrit les fondations privées et les organismes de bienfaisance publics. Visitez la section Charities and Nonprofits du site Web de l’IRS à l’adresse www.irs.gov.

L’IRS classe toutes les organisations 501(c)(3) en deux types distincts : les fondations privées et les organismes de bienfaisance publics.

Qu’est-ce qu’une fondation privée ?

Les fondations privées sont généralement soutenues financièrement par une ou une petite poignée de sources – un individu, une famille ou une société. Il existe quelques types différents de fondations privées : indépendantes, familiales et d’entreprise. Ces catégories ne sont pas définies juridiquement. Elles sont plutôt couramment utilisées dans le domaine de la philanthropie pour distinguer les différents types de fondations privées. Les fondations privées doivent verser chaque année au moins 5 % de leurs actifs sous forme de subventions et d’activités caritatives opérationnelles. Une fondation privée opérationnelle est un type de fondation privée et doit fonctionner selon des règles similaires. Toutefois, elle n’est pas tenue de verser chaque année 5 % ou plus de ses actifs sous forme de subventions. Elle doit plutôt réaliser ses propres objectifs caritatifs. Toutes les fondations privées sont des organisations 501(c)(3). En vertu de l’Internal Revenue Code, un organisme de bienfaisance est présumé être une fondation privée, sauf s’il peut prouver qu’il est un organisme de bienfaisance public.

Plus d’informations sur les différents types de fondations sont disponibles dans la publication du Conseil, Rules of the Road : A Guide to the Law of Charities in the United States.

Quels sont les différents types de fondations privées ?

Qu’est-ce qu’un organisme de bienfaisance public ?

Les organismes de bienfaisance publics comprennent une grande variété d’organisations caritatives, y compris les hôpitaux, les écoles, les églises et les organisations qui font des subventions à d’autres. Les organismes de bienfaisance qui accordent principalement des subventions sont communément appelés fondations publiques. La plupart de ces fondations sont des organismes de bienfaisance bénéficiant d’un soutien public, ce qui signifie qu’elles reçoivent leurs fonds de plusieurs sources, qui peuvent inclure des fondations privées, des particuliers, des organismes gouvernementaux et les frais qu’elles facturent pour les services de bienfaisance qu’elles fournissent. Certaines fondations sont des organismes de bienfaisance publics parce qu’elles remplissent au moins un des critères de l’IRS pour être qualifiées d’organisme de bienfaisance public. Un type d’organisme de bienfaisance public, connu sous le nom d’organisme de soutien, est reconnu par l’IRS comme étant de bienfaisance simplement en raison de sa relation juridique avec un ou plusieurs autres organismes de bienfaisance publics. Une fondation communautaire est encore un autre type d’organisme de bienfaisance public. Dans certains cas, les fondations d’entreprise sont créées en tant que fondations publiques, plutôt que privées.

Le « Compliance Guide for Public Charities » de l’IRS donne un aperçu des exigences de conformité que les organismes de bienfaisance publics doivent respecter pour rester exonérés d’impôt.

Guide de conformité de l’IRS pour les organismes de bienfaisance publics

Quels sont les différents types d’organismes de bienfaisance publics?

Les organismes de bienfaisance paient-ils des impôts?

Les organismes de bienfaisance ne paient généralement pas d’impôt sur le revenu étatique ou fédéral. Elles peuvent également être exemptées du paiement de la taxe de vente de l’État sur leurs achats et de la taxe foncière locale sur les biens qu’elles utilisent pour mener à bien leurs activités caritatives. L’étendue et la nature des exemptions d’impôts varient d’un État à l’autre. Ces généreuses exemptions reconnaissent le principe important selon lequel les organisations qui agissent volontairement pour promouvoir le bien public devraient être libérées de l’obligation de soutenir le gouvernement par le paiement d’impôts. Les exemptions maximisent la capacité des organismes de bienfaisance à aider les autres.

Quelles sont les principales différences entre un organisme de bienfaisance public et une fondation privée ?

La distinction entre les organismes de bienfaisance publics et les fondations privées relève du droit fiscal fédéral.

Les organismes de bienfaisance publics, contrairement aux fondations privées, sont fortement soutenus par le public. Pour cette raison, les organismes publics de bienfaisance sont davantage soumis à l’examen du public, ce qui peut contribuer à garantir le respect de normes de conduite appropriées en l’absence des règles et réglementations plus strictes qui régissent les fondations privées.

Depuis 1969, les fondations privées sont soumises à des règles fédérales plus strictes et plus étendues que les organismes publics de bienfaisance, y compris des interdictions strictes en matière d’opérations personnelles et des limites sur le montant des actions qu’elles peuvent détenir dans une même entreprise. Voici quelques exemples des diverses activités réglementées des fondations privées :

les transactions financières entre la fondation et ses plus grands contributeurs, dirigeants et autres initiés
les montants versés vers les coûts de fonctionnement, les subventions, et des programmes de bienfaisance
raisonnabilité des types et des montants des dépenses engagées pour le fonctionnement de la fondation
rémunération du personnel de la fondation et des membres du conseil d’administration
des participations commerciales de la fondation
s’engager dans des investissements trop risqués avec des actifs de bienfaisance
des subventions ou autres paiements à des particuliers, d’autres fondations privées, certains types d’organismes de bienfaisance et des organisations qui ne sont pas des organismes de bienfaisance

Ces règles plus strictes étaient moins applicables dans le contexte des organismes de bienfaisance publics, mais ces dernières années, elles ont été appliquées dans une certaine mesure aux organismes de bienfaisance qui administrent des fonds considérés comme conseillés par les donateurs. Bien que les organismes de bienfaisance publics n’aient traditionnellement pas été aussi lourdement réglementés que les fondations privées, il a été et est toujours recommandé aux organismes de bienfaisance de suivre de près les règles des fondations privées à titre d’orientation. En effet, l’IRS exige de plus en plus souvent que les organismes publics de bienfaisance respectent un grand nombre de règles applicables aux fondations privées lorsqu’ils octroient certains types de subventions ou de paiements à des particuliers, à des organismes de bienfaisance ou à des organismes autres que des organismes de bienfaisance. En outre, les fondations privées, les organisations de soutien et les organisations qui administrent des fonds conseillés par les donateurs ou des fonds de bourses d’études doivent également rester en conformité avec les dispositions relatives aux subventions caritatives de la loi sur la protection des retraites de 2006 www.cof.org/ppa.

Quels sont les différents types de fondations privées?

Une fois qu’une fondation a été classée par l’IRS comme une fondation privée, il existe des façons de la décrire en fonction de la façon dont la fondation est financée et gouvernée. La plupart des termes suivants ne sont pas des classifications légales, mais plutôt des termes descriptifs utilisés dans le domaine de la philanthropie pour aider les autres à comprendre comment la fondation fonctionne. Ces fondations ont en commun d’être créées pour répondre à des besoins sociaux, éducatifs, religieux ou autres besoins caritatifs. Généralement, il y a un conseil d’administration qui prend des décisions de dons discrétionnaires, souvent dans le cadre de directives spécifiques quant au domaine d’intérêt caritatif et/ou à la zone géographique.

Les fondations indépendantes se distinguent des autres types de fondations privées comme les fondations familiales ou d’entreprise, en ce sens qu’elles ne sont pas régies par le bienfaiteur, la famille du bienfaiteur ou une société. Elles sont généralement financées par des dotations provenant d’une source unique telle qu’un individu ou un groupe d’individus.
Les fondations familiales sont généralement financées par une dotation provenant d’une famille. Avec les fondations familiales, les membres de la famille du ou des donateurs jouent un rôle important dans la gouvernance de la fondation.
Les fondations d’entreprise (ou fondations parrainées par l’entreprise) sont des organisations philanthropiques créées et soutenues financièrement par une entreprise. La fondation est créée en tant qu’entité juridique distincte de la société, mais avec des liens étroits avec celle-ci. Les entreprises créent des fondations d’entreprise et des programmes de dons pour avoir un impact positif sur la société. Les fondations d’entreprise ont tendance à accorder des subventions dans des domaines liés aux activités de l’entreprise ou dans les communautés dans lesquelles l’entreprise opère ou dans lesquelles ses employés résident. Les fondations d’entreprise sont généralement créées en tant que fondations privées, mais elles peuvent être créées en tant que fondations publiques, en particulier si elles bénéficient d’un soutien public important. Plutôt que de créer une fondation distincte, une entreprise peut également faire des dons et des subventions directement à des organisations caritatives par le biais d’un programme interne à l’entreprise. C’est ce qu’on appelle un programme de dons d’entreprise.
Les fondations internationales sont généralement des fondations basées en dehors des États-Unis qui accordent des subventions dans leur propre pays et à l’étranger. Le terme « fondations internationales » peut également désigner les fondations de tout pays qui s’engagent principalement dans des dons transfrontaliers. Toutes les fondations qui font des dons transfrontaliers ne sont pas des fondations privées ; beaucoup sont établies en tant qu’organismes de bienfaisance publics. En vertu de la loi américaine, les contributions des donateurs et des sociétés américaines ne donnent pas droit à une déduction caritative si l’organisation n’est pas constituée aux États-Unis ou reconnue par les États-Unis comme étant caritative.
Les fondations privées opérationnelles sont des fondations privées qui gèrent principalement leurs propres programmes caritatifs, bien que certaines d’entre elles accordent également des subventions. La fondation privée opérante est une classification juridique en vertu de l’Internal Revenue Code, et ces fondations doivent suivre bon nombre des règles relatives aux fondations privées. Contrairement aux fondations privées non opérantes, une fondation privée opérante est tenue de consacrer chaque année une certaine partie de ses actifs à des activités caritatives. En revanche, les fondations privées non opérationnelles sont tenues de verser 5 % ou plus de leurs actifs chaque année sous forme de subventions.

Quels sont les différents types d’organismes de bienfaisance publics ?

Les organismes publics de bienfaisance statutaires
Les organismes publics de bienfaisance soutenus par des dons
Les organismes publics de bienfaisance recevant des revenus de fonctions exonérées
Les organismes de soutien

Les organismes publics de bienfaisance statutaires sont considérés comme des organismes de bienfaisance en vertu de la loi et exercent généralement des activités de bienfaisance plutôt que de délivrer des subventions. Les églises, les universités, les écoles, les hôpitaux à but non lucratif et les institutions de recherche médicale sont des exemples d’organismes de bienfaisance publics statutaires. Les organismes publics de bienfaisance statutaires sont classés en vertu des sections 170(b)(1)(A) (i) à (v) de l’Internal Revenue Code.

Les organismes publics de bienfaisance soutenus par des dons sont des organisations qui peuvent démontrer qu’un pourcentage minimum de leur soutien financier provient d’un large échantillon du public, plutôt que d’une seule source. Ces organismes caritatifs relèvent de la section 170(b)(1)(A)(vi) de l’Internal Revenue Code. L’organisme de bienfaisance ou la fondation doit satisfaire à l’un des deux tests suivants, qui mesurent tous deux le soutien public en tant que fraction du soutien total que l’organisme reçoit. Ce test est appelé le test du soutien public. Les fondations communautaires, la Croix-Rouge américaine et le YMCA sont des exemples d’organismes de bienfaisance qui bénéficient d’un soutien public.

Les organismes de bienfaisance publics qui reçoivent un revenu de fonction exonéré obtiennent une partie importante de leur soutien des revenus de services de programmes. Ces organismes tirent des revenus d’activités comme la vente de billets, ou en facturant des droits d’entrée ou d’autres frais pour les services de bienfaisance qu’ils fournissent. Ces organismes de bienfaisance publics relèvent de la section 509(a)(2) de l’Internal Revenue Code. Les organismes de bienfaisance de cette catégorie doivent veiller à ce que leurs revenus de placement ne dépassent pas normalement un tiers de leur soutien total. Un exemple de ce type d’organisme de bienfaisance serait un musée ou un opéra qui fait payer l’entrée.

Les organismes de soutien sont des organismes de bienfaisance publics classés sous la section 509(a)(3) de l’Internal Revenue Code. Un organisme de soutien est un organisme qui se rattache à un autre organisme de bienfaisance public (ou à des organismes de bienfaisance) ou qui le soutient et qui, de fait, acquiert le statut d’organisme de bienfaisance public de l’organisme qu’il soutient. Un exemple d’organisme de soutien est la branche philanthropique d’une université ou d’un hôpital. Certaines subventions à des types spécifiques d’organisations de soutien sont interdites ou ne peuvent être accordées que dans le cadre de directives strictes.

Les contributions versées aux fondations sont-elles déductibles des impôts ?

Les contributions versées aux fondations publiques et privées peuvent être déduites de l’impôt fédéral sur le revenu du donateur si celui-ci est un particulier ou une société. Le montant de la déduction est soumis à certaines limites en vertu de la législation fiscale fédérale.

Généralement, les dons aux organismes de bienfaisance publics bénéficient d’un traitement fiscal plus favorable que les dons aux fondations privées. Par exemple, les dons en espèces à des fins caritatives sont déductibles jusqu’à 50 % du revenu brut ajusté (RBA) du contribuable lorsqu’ils sont faits à des organismes de bienfaisance publics, mais le même don à une fondation privée n’est déductible qu’à hauteur de 30 % du RBA.