Foundation Basics

Settembre 9, 2021admin

Cos’è un’organizzazione caritatevole?
Cos’è una fondazione?
Cos’è una fondazione privata?
Cos’è un ente di beneficenza pubblico?
Gli enti di beneficenza pagano le tasse?
Quali sono le differenze chiave tra un ente di beneficenza pubblico e una fondazione privata?
Quali sono i diversi tipi di fondazioni private?
Quali sono i diversi tipi di enti di beneficenza pubblici?
I contributi versati alle fondazioni sono deducibili dalle tasse?

Che cos’è un’organizzazione di beneficenza?

Gli enti di beneficenza sono un gruppo ampio e diversificato di istituzioni non profit che svolgono un ruolo chiave nella società americana e contribuiscono a formare e rafforzare le comunità. Con l’aiuto di milioni di volontari e la generosità di innumerevoli donatori, forniscono molti servizi e svolgono molte funzioni che in alcuni paesi sono ampiamente svolte dal governo. Le organizzazioni che svolgono solo attività caritatevoli sono classificate sotto la sezione 501(c)(3) dell’Internal Revenue Code.

Molti tipi di organizzazioni sono esenti da tasse, ma non tutte si qualificano per lo status 501(c)(3). La designazione 501(c)(3) è una designazione legale riservata alle organizzazioni che sono esclusivamente caritatevoli. Altre organizzazioni esenti dall’imposta federale sul reddito possono essere trovate sotto la sezione 501(c) del codice fiscale, ma non si qualificano come organizzazioni 501(c)(3) perché sono autorizzate ad operare programmi che sono sia caritatevoli che non caritatevoli.

Alcune caratteristiche legali di base delle organizzazioni 501(c)(3):

I contributi alle organizzazioni 501(c)(3) sono generalmente deducibili dalle tasse.
Le sovvenzioni e le attività non possono aiutare le campagne elettorali che sostengono o si oppongono ai candidati alle cariche pubbliche.
Grants, compensi e altri pagamenti devono essere fatti entro linee guida specifiche, e per uno scopo caritatevole, non per beneficio personale o privato.

L’IRS classifica tutte le organizzazioni 501(c)(3) in due tipi distinti: fondazioni private e enti di beneficenza pubblici.

L’IRS è una buona fonte di informazioni generali sui diversi tipi di organizzazioni esenti dalle tasse, che sono tutte sotto il 501(c) del Codice Fiscale.

L’IRS elenca tutte le categorie di organizzazioni esenti dalle tasse: https://www.irs.gov/charities-non-profits/types-of-tax-exempt-organizations

Nel settore non profit, il termine fondazione non ha un significato preciso. Il Council on Foundations definisce una fondazione come un’entità che sostiene attività caritatevoli facendo sovvenzioni a organizzazioni o istituzioni non collegate o a individui per scopi scientifici, educativi, culturali, religiosi o altri scopi caritatevoli. Mentre le fondazioni sono spesso impegnate principalmente in attività di sovvenzione, alcune possono impegnarsi in proprie attività o programmi caritatevoli diretti. Quando si pensa alle fondazioni nel contesto caritatevole, è utile vedere come l’IRS descrive le fondazioni private e gli enti di beneficenza pubblici. Visitate la sezione Charities and Nonprofits del sito dell’IRS all’indirizzo www.irs.gov.

Cos’è una fondazione?

L’IRS classifica tutte le organizzazioni 501(c)(3) in due tipi distinti: fondazioni private e enti di beneficenza pubblici.

Cos’è una fondazione privata?

Le fondazioni private sono generalmente sostenute finanziariamente da una o poche fonti – un individuo, una famiglia o una società. Ci sono alcuni tipi diversi di fondazioni private: indipendenti, familiari e aziendali. Queste categorie non sono legalmente definite. Piuttosto, sono comunemente usate nel campo della filantropia per distinguere i diversi tipi di fondazioni private. Le fondazioni private devono versare almeno il 5% del loro patrimonio ogni anno sotto forma di sovvenzioni e attività caritatevoli operative. Una fondazione privata operativa è un tipo di fondazione privata e deve operare sotto regole simili. Tuttavia, non deve versare il 5 per cento o più del suo patrimonio ogni anno in sovvenzioni. Invece, deve portare avanti i propri scopi caritatevoli. Tutte le fondazioni private sono organizzazioni 501(c)(3). Secondo l’Internal Revenue Code, si presume che un ente di beneficenza sia una fondazione privata, a meno che non possa dimostrare di essere un ente pubblico.

Più informazioni sui diversi tipi di fondazioni sono disponibili nella pubblicazione del Consiglio, Rules of the Road: A Guide to the Law of Charities in the United States.

Quali sono i diversi tipi di fondazioni private?

Che cos’è un ente di beneficenza pubblico?

Gli enti di beneficenza pubblici includono un’ampia varietà di organizzazioni caritatevoli, inclusi ospedali, scuole, chiese e organizzazioni che fanno sovvenzioni ad altri. Gli enti di beneficenza che fanno principalmente sovvenzioni sono comunemente indicati come fondazioni pubbliche. La maggior parte di queste fondazioni sono enti di beneficenza sostenuti pubblicamente, il che significa che ricevono i loro fondi da più fonti, che possono includere fondazioni private, individui, agenzie governative, e tasse che fanno pagare per i servizi di beneficenza che forniscono. Alcune fondazioni sono enti di beneficenza pubblici perché soddisfano almeno uno dei test dell’IRS per qualificarsi come ente pubblico. Un tipo di carità pubblica, conosciuta come organizzazione di supporto, è riconosciuta dall’IRS come caritatevole semplicemente a causa della sua relazione legale con una o più altre carità pubbliche. Una fondazione comunitaria è ancora un altro tipo di carità pubblica. In alcuni casi, le fondazioni aziendali sono costituite come fondazioni pubbliche, piuttosto che private.

La “Guida alla conformità per gli enti di beneficenza pubblici” dell’IRS fornisce una panoramica dei requisiti di conformità che gli enti di beneficenza pubblici devono soddisfare per rimanere esenti da tasse.

Guida di conformità dell’IRS per gli enti di beneficenza pubblici

Quali sono i diversi tipi di enti di beneficenza pubblici?

Gli enti di beneficenza pagano le tasse?

Gli enti di beneficenza generalmente non pagano l’imposta sul reddito statale o federale. Possono anche essere esenti dal pagamento dell’imposta statale sulle vendite sui loro acquisti e dall’imposta locale sulla proprietà che usano per svolgere le loro attività di beneficenza. L’estensione e la natura delle esenzioni dalle tasse statali variano da stato a stato. Queste generose esenzioni riconoscono l’importante principio che le organizzazioni che agiscono volontariamente per promuovere il bene pubblico dovrebbero essere liberate dall’obbligo di sostenere il governo attraverso il pagamento delle tasse. Le esenzioni massimizzano la capacità degli enti di beneficenza di aiutare gli altri.

Quali sono le differenze chiave tra un ente di beneficenza pubblico e una fondazione privata?

La distinzione tra enti di beneficenza pubblici e fondazioni private è una questione di legge fiscale federale. Per questo motivo, gli enti di beneficenza pubblici sono più soggetti al controllo pubblico, che può aiutare a garantire l’aderenza a standard di condotta appropriati in assenza di norme e regolamenti più severi che governano le fondazioni private.

Dal 1969, le fondazioni private sono state soggette a norme federali più severe e più estese rispetto agli enti di beneficenza pubblici, compresi i divieti rigorosi di auto-dealing, e limiti sulla quantità di azioni che possono detenere in qualsiasi società. Esempi delle varie attività regolamentate delle fondazioni private includono:

transazioni finanziarie tra la fondazione e i suoi maggiori contribuenti, funzionari e altri addetti ai lavori
importi versati per i costi operativi, le sovvenzioni, e programmi di beneficenza
ragionevolezza dei tipi e degli importi delle spese sostenute per il funzionamento della fondazione
compensi del personale della fondazione e dei membri del consiglio di amministrazione
partecipazioni commerciali della fondazione
impegno in investimenti troppo rischiosi con beni di beneficenza
sovvenzioni o altri pagamenti a privati, altre fondazioni private, certi tipi di enti di beneficenza e organizzazioni che non sono enti di beneficenza

Queste regole più severe erano meno applicabili nel contesto della carità pubblica, ma negli ultimi anni sono state applicate in qualche misura agli enti di beneficenza che amministrano fondi che sono considerati consigliati dai donatori. Anche se gli enti di beneficenza pubblici non erano tradizionalmente così pesantemente regolamentati come le fondazioni private, è stato ed è ancora raccomandato che gli enti di beneficenza seguano da vicino le regole delle fondazioni private come guida. Infatti, sempre più spesso, l’IRS richiede che gli enti di beneficenza pubblici aderiscano a molte delle regole delle fondazioni private quando fanno certi tipi di sovvenzioni o pagamenti a individui, enti di beneficenza e non. Inoltre, le fondazioni private, le organizzazioni di supporto, e le organizzazioni che amministrano i donor advised funds o i fondi per le borse di studio devono anche rimanere in conformità con le disposizioni di sovvenzione caritatevole del Pension Protection Act del 2006 www.cof.org/ppa.

Quali sono alcuni diversi tipi di fondazioni private?

Una volta che una fondazione è stata classificata dall’IRS come fondazione privata, ci sono modi per descriverla in base a come la fondazione è finanziata e governata. La maggior parte dei termini seguenti non sono classificazioni legali, ma piuttosto termini descrittivi usati nel campo della filantropia per aiutare gli altri a capire come opera la fondazione. Ciò che queste fondazioni hanno in comune è che sono istituite per aiutare i bisogni sociali, educativi, religiosi o altri bisogni caritatevoli. Generalmente, c’è un consiglio di amministrazione che prende decisioni discrezionali sulle donazioni, spesso all’interno di linee guida specifiche per quanto riguarda il campo di interesse caritatevole e/o l’area geografica.

Le fondazioni indipendenti si distinguono da altri tipi di fondazioni private come quelle familiari o aziendali, in quanto non sono governate dal benefattore, dalla famiglia del benefattore o da una società. Sono solitamente finanziate da dotazioni da una singola fonte come un individuo o un gruppo di individui.
Le fondazioni familiari sono solitamente finanziate da una dotazione da parte di una famiglia. Con le fondazioni familiari, i membri della famiglia del donatore (o dei donatori) hanno un ruolo sostanziale nella governance della fondazione.
Le fondazioni aziendali (o fondazioni sponsorizzate dall’azienda) sono organizzazioni filantropiche che sono create e sostenute finanziariamente da una società. La fondazione è creata come un’entità legale separata dalla società, ma con stretti legami con la società. Le aziende stabiliscono fondazioni aziendali e programmi di donazione per avere un impatto positivo sulla società. Le fondazioni aziendali tendono a fare sovvenzioni in campi legati alle loro attività aziendali o nelle comunità in cui la società opera, o dove risiedono i loro dipendenti. Le fondazioni aziendali sono di solito costituite come fondazioni private, ma possono essere create come fondazioni pubbliche, in particolare se saranno in gran parte sostenute pubblicamente. Invece di creare una fondazione separata, una società può anche fare donazioni e sovvenzioni direttamente alle organizzazioni di beneficenza attraverso un programma all’interno della società stessa. Questo è chiamato un programma di corporate giving.
Le fondazioni internazionali sono tipicamente fondazioni con sede fuori dagli Stati Uniti che fanno donazioni nei loro paesi e all’estero. Il termine “fondazioni internazionali” può anche riferirsi alle fondazioni di qualsiasi paese che si impegnano principalmente in donazioni transfrontaliere. Non tutte le fondazioni che si impegnano in donazioni transfrontaliere sono fondazioni private; molte sono costituite come enti di beneficenza pubblici. Secondo la legge statunitense, i contributi di donatori e società statunitensi non sono ammissibili per una deduzione caritatevole se l’organizzazione non è costituita negli Stati Uniti o riconosciuta dagli Stati Uniti come caritatevole.
Le fondazioni operative private sono fondazioni private che operano principalmente i propri programmi di beneficenza, anche se alcune fanno anche donazioni. La fondazione privata operativa è una classificazione legale secondo l’Internal Revenue Code, e queste fondazioni devono seguire molte delle regole delle fondazioni private. A differenza delle fondazioni private non operative, una fondazione privata operativa è tenuta a spendere una certa parte del suo patrimonio ogni anno in attività di beneficenza. Al contrario, le fondazioni private non operative sono tenute a versare il 5% o più del loro patrimonio ogni anno in sovvenzioni.

Quali sono i diversi tipi di enti di beneficenza pubblici?

Carità pubbliche statutarie
Carità pubbliche sostenute attraverso donazioni
Carità pubbliche che ricevono reddito da funzioni esenti
Organizzazioni di supporto

Carità pubbliche statutarie sono considerate enti di beneficenza per legge e generalmente svolgono attività di beneficenza piuttosto che rilasciare sovvenzioni. Alcuni esempi di enti di beneficenza pubblici statutari sono chiese, università, scuole, ospedali senza scopo di lucro e istituti di ricerca medica. Gli enti pubblici di beneficenza statutari sono classificati sotto le sezioni 170(b)(1)(A) (i) fino a (v) dell’Internal Revenue Code.

Gli enti pubblici di beneficenza sostenuti attraverso donazioni sono organizzazioni che possono dimostrare che una percentuale minima del loro sostegno finanziario proviene da un’ampia sezione trasversale del pubblico, piuttosto che da una sola fonte. Questi enti di beneficenza rientrano nella sezione 170(b)(1)(A)(vi) dell’Internal Revenue Code. L’ente o la fondazione devono soddisfare uno dei due test, entrambi i quali misurano il sostegno pubblico come una frazione del sostegno totale che l’organizzazione riceve. Questo test è indicato come il test del sostegno pubblico. Esempi di enti di beneficenza che sono sostenuti pubblicamente sono le fondazioni comunitarie, la Croce Rossa Americana e la YMCA.

Gli enti di beneficenza pubblici che ricevono un reddito di funzione esente ottengono una parte sostanziale del loro sostegno dalle entrate dei servizi del programma. Queste organizzazioni guadagnano entrate da attività come la vendita di biglietti, o facendo pagare l’ammissione o altre tasse per i servizi caritatevoli che forniscono. Questi enti di beneficenza pubblici rientrano nella sezione 509(a)(2) dell’Internal Revenue Code. Gli enti di beneficenza in questa categoria devono garantire che il loro reddito da investimenti non superi normalmente un terzo del loro sostegno totale. Un esempio di questo tipo di carità sarebbe un museo o un’opera che fa pagare l’ingresso.

Le organizzazioni di sostegno sono enti di beneficenza pubblici classificati sotto la Sezione 509(a)(3) dell’Internal Revenue Code. Un’organizzazione di supporto è un’organizzazione che si attacca o sostiene un altro ente pubblico di beneficenza (o enti di beneficenza) e – in effetti – acquisisce lo status di ente pubblico dell’organizzazione che sostiene. Un esempio di organizzazione di supporto è il braccio filantropico di un’università o di un ospedale. Alcune sovvenzioni a specifici tipi di organizzazioni di supporto sono proibite o possono essere fatte solo all’interno di rigorose linee guida.

I contributi fatti alle fondazioni sono deducibili dalle tasse?

I contributi fatti alle fondazioni pubbliche e private possono essere dedotti dall’imposta federale sul reddito del donatore se il donatore è un individuo o una società. L’ammontare della deduzione è soggetto a certi limiti secondo la legge fiscale federale.

Generalmente, i doni agli enti di beneficenza pubblici ricevono un trattamento fiscale più favorevole dei doni alle fondazioni private. Per esempio, le donazioni caritatevoli in contanti sono deducibili fino al 50 per cento del reddito lordo aggiustato (AGI) del contribuente quando sono date a enti di beneficenza pubblici, ma lo stesso dono a una fondazione privata è deducibile solo al 30 per cento del AGI.