New York City mette in atto il credito per le piccole imprese per l’imposta sugli affitti commerciali

Il credito fornisce sollievo alle piccole imprese per l’imposta sugli affitti commerciali ed è in vigore dal 1 giugno 2018.

Quando i contribuenti e i professionisti considerano le questioni fiscali statali e locali, a volte il “locale” in “statale e locale” non riceve abbastanza attenzione. Comprendiamo che è abbastanza difficile cercare di rimanere in conformità con i cinquanta stati. Quando si aggiungono migliaia di giurisdizioni locali, l’analisi può essere scoraggiante. Inoltre, è spesso difficile trovare informazioni sufficienti sulle tasse locali, dato che i codici e le ordinanze municipali non sono sempre facilmente disponibili.

Nonostante, la mancata identificazione e conformità con le tasse locali può dare luogo a un’esposizione significativa se la non conformità si estende per un lungo periodo di tempo. Una di queste tasse locali che vediamo i contribuenti trascurare di tanto in tanto è la Commercial Rent Tax (“CRT”) di New York City. Questo articolo fornisce un riassunto di alto livello della tassa e spiega un recente credito d’imposta che è stato promulgato per fornire un sollievo CRT per le piccole imprese ed è in vigore a partire dal 1 giugno 2018.1

La CRT è imposta al tasso del 6% dell’affitto base2 pagato da qualsiasi inquilino per lo spazio utilizzato nello svolgimento di qualsiasi commercio, affari o attività commerciale.3 L’inquilino paga la tassa e presenta la necessaria dichiarazione trimestrale – i proprietari non raccolgono e rimettono la tassa per conto dell’inquilino. L’imposta si applica solo ai luoghi che si trovano nel Borough of Manhattan e a sud della linea centrale della 96esima strada.4 Ci sono anche esenzioni per certi usi nella parte meridionale di Manhattan a sud di Murray Street e nella “World Trade Center Area” designata.5 Inoltre, agli affittuari è consentita una deduzione pari al 35% dell’affitto base (cioè, pagando l’imposta sul 65% dell’affitto base e rendendo l’aliquota CRT effettiva del 3,9%) e qualsiasi inquilino il cui affitto base annualizzato è inferiore a 250.000 dollari (prima della deduzione del 35%) è esente dall’imposta.6

A partire dal 1° giugno 2018, New York City offre un credito alle piccole imprese contro questa imposta.8 Per qualificarsi, gli inquilini devono pagare un affitto lordo annuale di almeno 250.000 dollari e inferiore a 550.000 dollari. Il credito è calcolato moltiplicando la passività CRT dell’inquilino (dopo l’applicazione di altri crediti) per un fattore di reddito e un fattore di affitto. Il fattore di reddito è uno se l’inquilino ha un reddito totale di 5 milioni di dollari o meno, ed è zero se l’inquilino ha un reddito totale di almeno 10 milioni di dollari. Se l’inquilino ha

un reddito intermedio, il fattore è una frazione, il cui numeratore è 10 milioni di dollari meno il reddito totale dell’inquilino e il cui denominatore è 5 milioni di dollari. Ai fini di questo calcolo, il “reddito totale” è essenzialmente lo stesso della linea 8 del modulo federale 1065 (per le società di persone) e la linea 11 del modulo federale 1120 (per le società di capitali) per l’anno fiscale immediatamente precedente il periodo per il quale l’inquilino sta applicando il credito.

Il fattore affitto è uno se l’affitto base di un inquilino non è più di 500.000 dollari. Se l’affitto base di un inquilino è più di 500.000 dollari ma meno di 550.000 dollari, il fattore affitto è una frazione, il cui numeratore è 550.000 dollari meno l’importo dell’affitto base e il cui denominatore è 50.000 dollari. In definitiva, gli inquilini con almeno 550.000 dollari di affitto base o almeno 10 milioni di dollari di reddito totale non riceveranno un credito perché il fattore affitto o il fattore reddito sarà zero. D’altra parte, gli inquilini con 500.000 dollari o meno di affitto base e 5 milioni di dollari o meno di reddito totale riceveranno un credito completo e non pagheranno più il CRT.

Simile alla responsabilità dell’imposta sulle vendite, il mancato rispetto del CRT può comportare un’esposizione significativa in un breve periodo di tempo. Questo nuovo credito fornirà un po’ di sollievo CRT alle piccole imprese che pagano meno di 550.000 dollari in affitto. Il gruppo SALT di Aprio può aiutare le imprese a capire tutti gli obblighi fiscali locali che possono esistere al fine di garantire che tali imprese non generino un’esposizione fiscale inaspettata. Monitoriamo costantemente queste e altre importanti questioni fiscali statali e locali, e includeremo qualsiasi sviluppo significativo nei prossimi numeri della Newsletter SALT di Aprio.

Jeff Glickman, partner-in-charge della pratica SALT di Aprio, a [email protected] per ulteriori informazioni.

Questo articolo è stato presentato nella Newsletter SALT di febbraio 2018.

1 Il credito era originariamente in vigore il 1 ° luglio 2018, ma è stato successivamente modificato per rendere la data effettiva il 1 ° giugno 2018, per abbinare il periodo di deposito della CRT. Vedi L.L. 121 (No. 882), promulgata il 23/6/18.

2 L’affitto base è generalmente l’importo dell’affitto lordo pagato meno gli importi ricevuti da un subaffittuario.

3 NYC Admin Code 11-702.

4 NYC Admin Code 11-704(h)(1).

5 NYC Admin Code 11-704(a)(6) e (c)(9).

6 NYC Admin Code 11-704(b)(2)(x) e (h)(2). In generale, è ancora necessario presentare una dichiarazione se gli affitti pagati sono superiori a $200.000.

7 NYC Admin Code 11-704.3(a)(6).

8 NYC Admin Code 11-704.4.

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