財団の基礎知識

• 慈善団体とは何ですか？
• 財団とは何ですか
• 私立財団とは何ですか
• 私立財団とは何ですか
• 私立財団とは何ですか？
• 公益法人とは何ですか
• 公益法人は税金を払いますか
• 公益法人は税金を払わないのですか？
• 公益法人と民間財団の主な違いは何ですか
• 民間財団にはどのような種類がありますか
• 公益法人にはどのような種類がありますか
• 公益法人にはどのような種類がありますか
• 公益法人にはどのような種類がありますか？
• 財団への寄付は税額控除できますか

慈善団体とは

慈善団体は、アメリカ社会で重要な役割を果たし、コミュニティの形成と強化を支援する、大規模で多様な非営利機関のグループです。 何百万人ものボランティアの助けや、数え切れないほどの寄付者の寛大さによって、多くのサービスを提供し、一部の国では主に政府によって行われている多くの機能を実行しています。

多くの種類の組織が非課税ですが、すべてが501(c)(3)の資格を持つわけではありません。 501(c)(3)の指定は、専ら慈善を目的とする組織にのみ許される法的指定です。 連邦所得税が免除される他の組織は、税法第501条(c)の下で見つけることができますが、それらは慈善と非 慈善の両方のプログラムを運営することが認められているので、501(c)(3)の組織として適格ではあり ません。

501(c)(3)団体のいくつかの基本的な法的特性：

• 501(c)(3) 団体への寄付は通常、税額控除が可能
• Grants and activities may not assist election campaigns that support or oppose candidates for public office.
  • 助成金と活動は、公職の候補者を支援または反対する選挙運動を支援してはならない。
  • 助成金、報酬、その他の支払いは、特定のガイドラインの範囲内で、個人的または私的な利益ではなく、慈善目的のために行われなければなりません。

  IRSは、すべての501(c)(3)組織を、民間財団と公的慈善団体という、異なる二つのタイプに分類しています。

  IRSは、さまざまな種類の非課税組織（すべて税法上の501(c)に該当）に関する一般的な情報を提供しています。

  IRSによる非課税組織のすべての分類のリストです。 https://www.irs.gov/charities-non-profits/types-of-tax-exempt-organizations

  非営利セクターにおいて、財団という用語は正確な意味を持ちません。 財団評議会は、財団を「科学、教育、文化、宗教、その他の慈善目的のために、無関係の組織や機関、または個人に助成金を与えることによって、慈善活動を支援する組織」と定義しています。 財団は多くの場合、助成金支給を主な業務としているが、中には独自の直接的な慈善活動やプログラムを実施している場合もある。 慈善活動の文脈で財団を考える場合、IRSが民間財団と公的慈善団体をどのように説明しているかを確認することが有益です。 IRS のウェブサイト www.irs.gov の Charities and Nonprofits のセクションをご覧ください。

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  財団とは何か

  非営利セクターにおいて、財団という用語には正確な意味はありません。 財団評議会は、財団を「科学、教育、文化、宗教、またはその他の慈善目的のために、無関係の組織や機関、または個人に助成金を与えることによって、慈善活動を支援する団体」と定義しています。 財団は多くの場合、助成金支給を主な業務としているが、中には独自の直接的な慈善活動やプログラムを実施している場合もある。 慈善活動の文脈で財団を考える場合、IRSが民間財団と公的慈善団体をどのように説明しているかを確認することが有益です。

  IRSは、すべての501(c)(3)団体を、私立財団と公益財団の2種類に分類しています。

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  私立財団とは何か

  私立財団は通常、個人、家族、会社などの1つか少数の資金提供者によって財政的に支えられています。 私立財団には、独立型、家族型、法人型など、いくつかの種類があります。 これらの分類は、法的に定義されているものではない。 この分類は法的に定義されたものではなく、フィランソロピーの分野において、私立財団の種類を区別するために一般的に使用されているものです。 私立財団は、毎年、資産の少なくとも5％を助成金や慈善活動の運営という形で支払わなければなりません。 民間運営財団は民間財団の一種であり、同様の規則に基づいて運営されなければなりません。 しかし、毎年、資産の5％以上を助成金として支払う必要はありません。 その代わり、独自の慈善目的を遂行しなければなりません。 全ての私立財団は501(c)(3)団体である。

  さまざまな種類の財団についての詳細は、カウンシルの出版物「Rules of the Road」をご覧ください。

  私立財団の種類とは

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  公益団体とは

  公益団体は、病院、学校、教会、他者に助成を行う団体など、幅広い慈善団体を含んでいます。 主に補助金を提供する慈善団体は、一般的に公益財団法人と呼ばれます。 これらの財団のほとんどは、公的支援を受けた慈善団体であり、民間財団、個人、政府機関、および提供する慈善サービスに対する手数料など、複数の資金源から資金を受け取っていることを意味します。 一部の財団は、IRSが定める公益法人としての条件を少なくとも一つ満たしているため、公益法人として認定されています。 公益法人の一種として、支援団体と呼ばれるものがありますが、これは、単に他の一つ以上の公益法人と法的な関係があるという理由で、IRSが慈善事業として認めているものです。 地域財団は、さらに別の種類の公益法人です。

  IRSの「Compliance Guide for Public Charities」は、公益法人が非課税であり続けるために満たさなければならない遵守事項の概要を提供しています。

  IRS Compliance Guide for Public Charities

  公益団体にはどのような種類がありますか

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  公益団体は税金を払いますか

  一般的に公益団体は州または連邦所得税を納めることはありません。 また、購入品に対する州の売上税や、慈善活動のために使用する財産に対する地方の固定資産税も免除される場合があります。 州税の免除の範囲と内容は、州によって異なります。 これらの寛大な免除は、公益を促進するために自発的に行動する組織は、納税を通じて政府を支援する義務から解放されるべきであるという重要な原則を認識しています。

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  公益団体と民間財団の主な違いは何ですか

  公益団体と民間財団の区別は、連邦税法の問題です。

  1969年以来、私立財団は、自己売買の厳密な禁止や、1つの会社で保有できる株式の量の制限など、公的慈善団体よりも厳しく広範囲な連邦規則の対象になっています。 規制対象となる私立財団の活動には、以下のようなものがある。

  • 財団とその最大の寄付者、役員、その他のインサイダーとの間の金融取引
  • 運営費、補助金として支払われる金額。
  • 財団を運営するために発生した費用の種類と金額の妥当性
  • 財団職員と理事の報酬
  • 財団の事業保有
  • 慈善資産で過度にリスクの高い投資を行う
  • 個人へのグラントまたは他の支払い。

  これらのより厳しい規則は、公益事業の文脈ではあまり適用されませんでしたが、近年では、ドナー アドバイスとみなされるファンドを管理する慈善事業にもある程度適用されるようになってきています。 公益法人は、伝統的に私立財団ほど厳しく規制されていませんでしたが、私立財団の規則をガイダンスとして忠実に守ることが推奨されてきましたし、今もそうです。 実際、IRSは、個人、慈善団体、非慈善団体にある種の助成金や支払いを行う際、公的な慈善団体に私的財団の規則の多くを遵守するよう求めることが多くなってきています。

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  民間財団にはどのような種類がありますか

  一旦財団が IRS によって民間財団として分類されると、財団の資金調達と管理の方法に基づいて、それを説明するいくつかの方法が存在します。 以下の用語のほとんどは、法的な分類ではなく、財団がどのように運営されているかを他の人が理解するために、慈善活動の分野で使用される説明的な用語です。 これらの財団に共通しているのは、社会的、教育的、宗教的、またはその他の慈善的なニーズを支援するために設立された財団であるということです。

  • 独立した財団は、後援者、後援者の家族、または企業によって管理されないという点で、家族財団や企業財団などの他の種類の民間財団とは異なります。
  • 家族財団は、通常、家族からの寄付金によって資金を供給されます。
  • 企業財団（または企業後援財団）は、企業によって設立され、資金的に支援されている慈善団体です。 財団は企業とは別の法人として設立されるが、企業とは密接な関係がある。 企業は、社会に良い影響を与えるために、企業財団や寄付行為を設立する。 企業財団は、企業活動に関連する分野や、企業が事業を行っている地域、あるいは従業員が居住している地域に対して助成を行う傾向がある。 企業財団は通常、私的な財団として設立されるが、特にその大部分が公的な支援を受けている場合には、公的な財団として設立されることもある。 企業は、独立した財団を設立する代わりに、企業内のプログラムを通じて、慈善団体に直接、贈り物や助成金を提供することもできます。
  • 国際財団は、通常、米国外に本拠を置き、自国や海外で助成金を提供する財団です。 国際財団」という用語は、主に国境を越えた寄付を行う、あらゆる国の財団を指すこともあります。 国境を越えた寄付を行う財団のすべてが私立財団というわけではなく、多くは公的慈善団体として設立されている。 米国の法律では、米国内の寄付者や企業からの寄付は、その組織が米国で設立されていないか、または米国によって慈善事業として認められていない場合、慈善事業控除の対象とはなりません
  • 民間運営財団は、一部は助成金も出していますが、主に自身の慈善プログラムを運営している民間財団です。 私的運営財団は、内国歳入法の下での法的分類であり、これらの財団は私的財団の規則の多くに従わなければなりません。 運営を行わない私立財団とは異なり、運営を行う私立財団は、毎年、その資産の一定部分を慈善活動に費やすことが義務付けられています。

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  公益財団にはどのような種類があるのですか？

  • 法定公益団体
  • 寄付によって支援される公益団体
  • 免除機能収入を受け取る公益団体
  • 支援団体

  法定公益団体は法律上、慈善事業としてみなされ、通常、助成金を出すよりも慈善活動を行うものです。 法定公益法人の例としては、教会、大学、学校、非営利の病院、医療研究機関などがあります。

  寄付によって支えられている公益団体は、その財政的支援の最低割合が、単一の供給源からではなく、広く一般の人々からであることを示すことができる団体です。 これらの慈善団体は、内国歳入法第170条(b)(1)(A)(vi)に該当します。 この2つのテストは、いずれも、その団体が受け取る総支援額に対する公的支援の割合で評価するものである。 このテストは、パブリック・サポート・テストと呼ばれる。

  免除機能収入を得ている公益団体は、その支援のかなりの部分をプログラムサービス収入から得ています。 これらの組織は、チケット販売などの活動から、または提供する慈善サービスに対して入場料やその他の手数料を徴収することによって、収入を得ています。 このような公益法人は、内国歳入法第509条(a)(2)に該当する。 このカテゴリの慈善団体は、投資収入が通常、支援総額の3分の1を超えないようにしなければなりません。

  支援団体は、内国歳入庁の第509条(a)(3)に分類される公的な慈善団体で、入場料を取る博物館やオペラがその例です。 支援団体とは、他の公益法人（または複数の公益団体）と提携したり支援したりする団体で、実質的には支援する団体の公益法人格を取得するものです。 支援団体の例としては、大学や病院の慈善部門が挙げられます。

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  財団への寄付は税金控除の対象になりますか

  個人または法人が寄付した場合、公共および民間の財団への寄付は、寄付者の連邦所得税から控除することが可能です。

  一般に、公的慈善団体への寄付は、私的財団への寄付よりも有利な税制上の扱いを受けます。 例えば、公的な慈善団体への現金寄付は、納税者の調整後総所得（AGI）の50%まで控除されますが、民間財団への同じ寄付は、AGIの30%の割合でしか控除されません

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