CARES Actに基づくIRAからの現金引き出しは、思ったより複雑です

その中に、2020年に1回以上、合わせて10万ドルの限度額までCVDを取ることができます。 その場合、3年以内に自分名義で設立したIRAにCVD分を再分配（返済）することができます。 各CVDとそれに伴う再寄付は、連邦所得税がかからないIRAのロールオーバー取引として扱われます。

CVD資金の使い道には制限がありません。

CVDの使い道は特に制限はありません。 今、成人した子供たちを助けて、後で再分配することもできます。 何でもいいんです。 このように、CVDはこの困難な時代に有効なキャッシュフロー・マネージメント・ツールになり得ます。

ここまではいい感じです。

キャッチ: あまり良くない暫定的な税効果

3年間のウィンドウ内でCVDを再分配した場合、最終結果は連邦所得税がかからないIRAロールオーバー取引と同じであることは事実です。 しかし、その有利な非課税の結果を得るまでに、中間的な連邦税の影響があります。

残念ながら、この暫定的な税務上の影響により、CVD取引のキャッシュフローの利点が損なわれ、連邦所得税免除を受けるためには修正申告が必要となります。 この暫定的な税効果は、米国議会の税制合同委員会 (JCT) が CARES 法の税規定に関する説明を発表した際に、最近明らかにされました。 これで、CVDの全貌が明らかになったわけですが、これから精査していきたいと思います。 それでは、どうぞ。

中間税効果のしくみ

複数のCVD（合計10万ドル限度）を取得した場合、中間税効果はそれぞれのCVDに個別に適用されます。 しかし、以下の例を理解しやすくするために、できるだけ単純にしておきましょう。

例1: 2023年に再貢献する

あなたはCVDの特典を受けることができます。 今年のある時期に、伝統的な IRA から 10 万ドルの CVD を 1 回行いました。 この10万ドルは、従来のIRAの引き出しに関する通常の連邦所得税ルールにより、全額課税対象となります。 (

JCTの報告書では、CVDの連邦所得税非課税措置を整える通常の方法は、通常の税制で申告する10万ドルの課税所得を2020、2021、2022年に均等に分散させることだと説明しています。 つまり、2020年のForm 1040で$33,333.33を申告することになります。 2021年、2022年についても同様です。

3年間の猶予がなくなる前の2023年に10万ドル全額を再寄付した後、2020年、2021年、2022年の修正申告を行い、これらの年の連邦所得税の中間値を取り戻します。 結局のところ、CVDは宣伝文句どおり連邦所得税が免除されるのです。 しかし、そこに至るまでが面倒なのです。

例2：早めに再分配する

必要な現金があれば、2023年のいつかまで待たずとも、CVD額を再分配することができます。 例えば、2022年に$100,000全額を再分配すれば、その年の中間税はかかりません。 2020年と2021年に修正申告をして、その年の中間課税を取り戻します。 もう一度言いますが、CVDは最終的には連邦所得税がかからないのです。 もう一度言いますが、そこに至るまでが面倒なのです。

例3：2020年の申告でCVD所得をすべて申告する

2020年のフォーム1040でCVD所得10万ドルをすべて申告する選択肢もあります。 3年間の期限内に$100,000を再貢献する場合、2020年の修正申告を行い、中間課税を取り戻します。 一般的に、2020年の修正申告は、最初の2020年のForm 1040を提出した日から3年以内に行う必要があります。

警告です。

先の例で示したように、3年間の期限内にCVDの全額を再分配しても、2021年と2022年に中間税額が発生する可能性があります。 将来の出来事、政治的展開、および COVID-19 危機の連邦政府への最終的なコストによっては、2021 年と 2022 年に税率が高くなる可能性があります。 もしかしたら、もっと高くなるかもしれない。 そうなれば、2021年、2022年の中間課税はそれだけ高くなる。 そうなると、CVD取引のキャッシュフロー管理の利点が薄れてしまいます。 3年間の期限内に再分配すれば、最終的にはタックス・ヒットは取り戻せますが、この警告は心に留めておいてください。

Your results may vary

お分かりのように、暫定的な税効果は少なくとも不都合です。 そして、CVD 取引のキャッシュフロー管理の利点を減らすことができるため、明らかに不利になることもあります。 とはいえ、特定の状況では、CVD はまだうまく機能することがあります。 たとえば、

* 2020年の課税所得がCOVID-19の影響により通常よりはるかに低くなる場合、今年のフォーム1040で報告されるCVD所得による連邦所得税の打撃はわずかなものになるかもしれません。 3年間の期限内に再分配を行えば、手元に余分な現金が残り、最終的に中間所得税は戻ってきます。

*COVID-19の影響による事業損失で2020年の課税所得がマイナスになる場合、2020年のフォーム1040でCVD所得をすべて報告することが有益となる場合があります。 その所得のほとんどまたはすべてを事業損失で保護できるのであれば、素晴らしいことです。 手元に余分な資金ができ、2020年のForm 1040で連邦所得税をほとんど、あるいは全く払わなくて済みます。 後日、十分な資金があれば、3年間の期限内にCVD額の全部または一部を再寄付することができます。 2020年からの税金の一部または全部を取り戻すことができ、再寄付した金額は税制優遇のあるIRAの状態に戻すことができます。

*必要な時期より早くCVD額を再分配すれば、当面は手元に余剰資金があり、例2のように不利な中間税効果を軽減することができます。

3年間の期限内に再分配しない場合はどうなりますか

これも選択肢のひとつです。 再分配しないCVD額から課税所得が発生しますが、59歳半以前のIRA引き出しに通常適用される10%の早期引き出しペナルティ税はかかりません。

例で説明したように、CVDによる課税所得を2020年から3年間均等に分散させることができます。

また、あなたの状況に応じて、2020年の申告でCVDによる課税所得をすべて報告するオプションもあります。

覚えておいてほしいのは、3年の間に再分配するのに十分な現金があることが後で判明した場合、いつでも再分配して連邦所得税の打撃を回復することができるということです。

結論。

CVDは特定の状況において有益です

CVDの特権は、適格なIRA所有者にとって、税制優遇されたキャッシュフロー管理ツールとして役立つ可能性があります。 必要な現金を今すぐ手に入れることができます。 そして、2023年頃に終了する3年間の期限内にCVD額を再分配することで、最終的に連邦所得税の打撃を回避することができます（CVDを取得した日による）。 この3年間の枠内であれば、いつでも再拠出が可能です。

残念ながら、暫定的な税金の影響は大きなマイナス要因になり得ます。 とはいえ、次のような場合には、CVD 取引は有効な戦略であると思います。

1.

1. すぐに現金が必要な場合、および

2. 3 年の期限内に再貢献できる自信がある場合 (早ければ早いほどよい)、または

3. CVD による収入のほとんどまたはすべてを 2020 年の事業損失で保護できるため、再貢献は節税というよりオプションになる可能性がある場合。

最後に

2020年のフォーム1040の提出期限を延長すれば、来年の10月15日までCVDの課税に影響を与えるような決定をする必要はありません。 そのため、CVD を最適化する方法について、税理士に相談する時間は十分にあります。 ぜひそうしてください。

注：このコラムに専門知識を提供してくださったエド・スロット氏（公認会計士仲間）に感謝します。 タックスガイの意見では、エドはIRAのテーマではわが国第一の第一人者です。 彼のウェブサイトwww.irahelp.com をご覧ください。