New York City Enacts Small Business Credit for Commercial Rent Tax

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Credit provides Commercial Rent Tax relief to small businesses and the effective from June 1, 2018.

納税者や実務家が州・地方の税問題を考えるとき、時に「州・地方」の「地方」が十分に注目されないことがあります。 私たちは、50 の州に対してコンプライアンスを維持しようとすることが十分に困難であることを理解しています。 しかし、何千もの地方自治体が存在するとなると、その分析は大変なものとなります。

にもかかわらず、地方税を特定し遵守することを怠ると、その遵守違反が長期に及ぶ場合、大きな損失を被る可能性があります。 そのような地方税で、納税者が時々見落としているものに、ニューヨーク市の商業家賃税 (「CRT」) があります。 この記事では、この税金の概要を説明し、中小企業のためにCRTを軽減するために制定され、2018年6月1日から適用される最近の税額控除について説明します1

CRTは、あらゆる取引、ビジネス、商業活動を行うために使用するスペースに対して、借主が支払う基本家賃2に対して6%の税率で課されます3。 この税金は、マンハッタン区で96th Streetの中心線より南にある場所にのみ適用されます。4 また、Murray Streetより南のマンハッタン南部と「ワールドトレードセンター地区」5 にある特定の用途には免除が認められています。 2018年6月1日現在、ニューヨーク市はこの税金に対する中小企業クレジットを提供しています8。 クレジットは、テナントのCRT負債（他のクレジットを適用後）に、所得係数と家賃係数を掛けて計算されます。 所得倍率は、テナントの総所得が500万ドル以下の場合は1となり、総所得が1000万ドル以上の場合は0となります。 その間の所得がある場合、分子は1000万ドルから総所得を引いたもの、分母は500万ドルである。 この計算において、「総所得」とは、基本的に、テナントがクレジットを適用する期間の直前の課税年度の連邦フォーム1065（パートナーシップの場合）の8行目および連邦フォーム1120（法人の場合）の11行目と同じです。

テナントの基本賃料が50万ドル以下であれば、賃料係数は1です。

テナントの基本賃料が500,000ドル以下の場合、賃料係数は分数となり、分子は基本賃料から550,000ドルを引いた額、分母は50,000ドルです。 結局、ベースレントが55万ドル以上、または総所得が1000万ドル以上のテナントは、レントファクターかインカムファクターのどちらかがゼロとなるため、クレジットは受けられないことになる。

消費税と同様に、CRT の不遵守は、短期間で大きな損失をもたらす可能性があります。 この新しい控除は、家賃の支払いが 55 万ドル以下の中小企業に対して、CRT をある程度緩和するものです。 Aprio の SALT グループは、そのようなビジネスが予期せぬ税負担を発生させないように、存在し得る地方税負担を理解するお手伝いをします。

アプリオのSALT業務担当パートナーであるジェフ・グリックマン（[email protected]）は、より詳細な情報を求めています。

この記事は、2018年2月のSALTニュースレターに掲載されました。

1 このクレジットは当初2018年7月1日に発効しましたが、その後、CRTの申請期間に合わせて発効日を2018年6月1日とするよう改正されました。 18年6月23日に制定されたL.L. 121 (No. 882)を参照

2 ベースレントとは、一般的に支払われるグロスレントからサブテナントから受け取る金額を差し引いた金額を指します。

3 NYC Admin Code 11-702.

4 NYC Admin Code 11-704(h)(1).

5 NYC Admin Code 11-704(a)(6) and (c)(9).

6 NYC Admin Code 11-704(b)(2)(x) and (h)(2).

7 NYC Admin Code 11-704(2)(x).x (h).2.

7 NYC Admin Code 11-704.3(a)(6).

8 NYC Admin Code 11-704.4.一般的に、支払った家賃が20万ドルを超えても申告する必要があります。

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