State-Level Estate Taxes and Exemptions
Het kan veel geld kosten om te sterven – tenminste als je redelijk vermogend bent. Vermogens met een waarde van meer dan de federale vrijstelling van $ 11,58 miljoen kunnen vanaf december 2020 op federaal niveau tot 40 procent aan successierechten verwachten, hoewel het Congres blijft debatteren over de vraag of deze belasting moet worden afgeschaft.
Twaalf staten en het District Columbia heffen vanaf 2020 ook hun eigen successierechten. Hier is een overzicht van deze staatsbelastingen en de wijzigingen die de afgelopen jaren van kracht zijn geworden.
Rhode Island en Connecticut
Twee staten zagen hun vrijstelling van successierechten op 1 januari 2010 toenemen: Rhode Island’s vrijstelling steeg tot $ 850.000 en Connecticut’s vrijstelling steeg tot $ 3,5 miljoen.
De belastingvrijstelling voor nalatenschappen van Rhode Island werd aangepast voor sterfgevallen die plaatsvonden op of na 1 januari 2011, op basis van de procentuele stijging van de consumentenprijsindex, afgerond op de dichtstbijzijnde $ 5. In 2015 steeg de vrijstelling tot $ 1,5 miljoen, wat zo blijft in 2020. Het hoogste belastingtarief is 16 procent.
Op 4 mei 2011 werd de belastingvrijstelling voor nalatenschappen in Connecticut met terugwerkende kracht verlaagd van $3,5 miljoen terug naar $2 miljoen voor sterfgevallen die plaatsvonden op of na 1 januari 2011. Vanaf 2020 bedraagt de vrijstelling $5,1 miljoen en het hoogste belastingtarief is 12 procent.
Illinois
Illinois zag zijn successierechten verdwijnen op 1 januari 2010, als gevolg van de afschaffing van de federale successierechten. Vervolgens werd de federale belasting met terugwerkende kracht opnieuw ingevoerd, maar de belasting van Illinois keerde niet automatisch terug. De wetgevende macht van Illinois moest begin 2011 snel handelen om de belasting voor het belastingjaar 2011 opnieuw in te voeren met een vrijstelling van $ 2 miljoen. Vervolgens heeft de wetgever in december 2011 de vrijstelling verhoogd tot 3,5 miljoen dollar in 2012 en tot 4 miljoen dollar in 2013 en de daaropvolgende jaren. De vrijstelling blijft op $ 4 miljoen in 2020 en het hoogste belastingtarief is 16 procent.
Hawaii
Hawaii bracht zijn staatsbelasting op nalatenschappen terug met ingang van 1 mei 2010. Hoewel de Hawaii estate tax vrijstelling werd vastgesteld op 3,5 miljoen dollar voor sterfgevallen die zich vóór 26 januari 2012, de belasting niet daadwerkelijk in werking treden totdat een landgoed meer dan 3,6 miljoen dollar in waarde. Vervolgens, in mei 2012, heeft Hawaï zijn successierechten aangepast om te bepalen dat de vrijstelling zal worden gekoppeld aan de federale vrijstelling van successierechten voor overledenen die na 25 januari 2012 overlijden.
Daarnaast lijkt Hawaï de eerste en enige staat te zijn die “overdraagbaarheid van de vrijstelling van successierechten” tussen echtgenoten op staatsniveau toestaat. Hierdoor kan de eerste echtgenoot die overlijdt, een ongebruikt deel van zijn vrijstelling overdragen aan zijn echtgenoot, waardoor de hare toeneemt. Hawaï was aanvankelijk van plan om in 2019 de federale vrijstelling van successierechten te evenaren, maar dat is niet langer het geval. In 2019 werd nieuwe wetgeving aangenomen om de huidige vrijstelling van de successierechten van $ 5.490.000 vast te stellen.
Vermont
Vermont’s vrijstelling van successierechten steeg tot $ 2,75 miljoen met ingang van 1 januari 2011. Dit blijft zo vanaf 2020 en de staat heeft een hoogste belastingtarief van 16 procent.
Oregon
De naam van Oregon’s successiebelasting veranderde van een “successiebelasting” in een “landgoedbelasting” op 1 januari 2012. De vrijstelling van de Oregon landgoedbelasting, voorheen de vrijstelling van successierechten, bleef op $ 1 miljoen voor 2012 en de komende jaren, en het is nog steeds op $ 1 miljoen in 2020. Momenteel is de belasting alleen van toepassing op de waarde van een landgoed van meer dan $ 1 miljoen. Onder de vorige wet was de belasting van toepassing op de gehele nalatenschap wanneer deze de drempel van $ 1 miljoen overschreed.
De tarieven van de vermogensbelasting zijn in 2012 ook veranderd. De meerderheid van de nalatenschappen met een waarde tussen $ 1 en $ 2 miljoen betaalden iets minder belasting en die met een waarde van meer dan $ 2 miljoen betaalden iets meer. Oregon Ballot Measure 84, die Oregon’s estate tax zou hebben ingetrokken in 2016, werd verslagen op 6 november 2012, en het lijkt er niet op dat Oregon’s estate tax op korte termijn zal worden ingetrokken.
Maine
Maine’s estate tax vrijstelling verhoogd tot $ 2 miljoen met ingang van 1 januari 2013, en het belastingtarief werd verlaagd. Vanaf 2020 is de vrijstelling opnieuw verhoogd tot $ 5,8 miljoen, en het toptarief is momenteel 12 procent.
Washington
Washington heeft in juni 2013 de successierechten op verschillende manieren aangepast om van invloed te zijn op de nalatenschappen van overledenen die op of na 1 januari 2014 zijn overleden. Ten eerste werd de vrijstelling van $ 2 miljoen van de staat jaarlijks geïndexeerd voor inflatie. Vervolgens werden de tarieven van de vermogensbelasting voor de hoogste vier schijven met één procentpunt verhoogd. Ten slotte kregen bepaalde familiebedrijven een vrijstelling van de successierechten van maximaal 2,5 miljoen dollar. Vanaf 2020 bedraagt de vrijstelling 2,193 miljoen dollar en het hoogste belastingtarief 20 procent.
Minnesota
In een ongebruikelijke zet heeft Minnesota een staatsbelasting op schenkingen ingevoerd die op 1 juli 2013 in werking is getreden. De staat heeft op dat moment ook de wetten op de successierechten aangepast voor niet-ingezetenen die onroerend goed in Minnesota bezaten. De nieuwe wetgeving omvatte elk Minnesota-vastgoed dat werd gehouden in een pass-through-entiteit zoals een S-vennootschap, een partnerschap, of een LLC met meerdere leden belast als een partnerschap, een LLC met één lid of een soortgelijke entiteit, of een trust in de nalatenschap van een niet-ingezetene.
Toen, in een andere ongebruikelijke zet, ondertekende gouverneur Mark Dayton op 21 maart 2014 wetgeving die de staatsschenkbelasting met terugwerkende kracht afschafte. De staatsvrijstelling voor de successierechten werd met terugwerkende kracht verhoogd tot $ 1,2 miljoen voor alle 2014-sterfgevallen en het tarief van de successierechten werd aangepast, zodat de eerste dollars worden belast tegen een tarief van 9 procent, dat vervolgens wordt gemaximeerd op 16 procent. De vrijstelling van de successierechten bedraagt 3 miljoen dollar in 2020
De nieuwe wet staat echtparen ook toe om ABC-trustplanning te gebruiken om de betaling van alle successierechten uit te stellen tot na het overlijden van de tweede echtgenoot. Ten slotte is de wet die het belang van een niet-ingezeten overledene in een pass-through entiteit belast, ook gewijzigd om bepaalde beursgenoteerde entiteiten uit te sluiten, maar deze is nog steeds van toepassing op entiteiten die worden belast als partnerschappen of S-vennootschappen die een nauw gehouden bedrijf, boerderij of hut bezitten.
New York
Op 1 april 2014 heeft New York belangrijke wijzigingen aangebracht in zijn successierechten door de vrijstelling van de staat te verhogen tot $ 2.062.500. De vrijstelling zou vervolgens jaarlijks blijven stijgen totdat deze in 2019 gelijk is aan de federale vrijstelling voor de vermogensbelasting. Vanaf 2020 bedraagt deze 5,9 miljoen dollar, met een toptarief van 16 procent.
Het District of Columbia
Washington, D.C., blijft nalatenschappen belasten tegen een toptarief van 16 procent. De vrijstelling bedraagt 5,8 miljoen dollar vanaf 2020.
Maryland
De vrijstelling voor de vermogensbelasting van Maryland is verhoogd tot 5 miljoen dollar. Het hoogste belastingtarief is 16 procent.
Massachusetts
Massachusetts heeft ook een landgoedbelasting met een toptarief van 16 procent op landgoederen met een waarde van meer dan 1 miljoen dollar.
Opmerking: De wetten van de staten veranderen vaak en de volgende informatie geeft mogelijk geen recente wijzigingen in de wetgeving weer. Voor actueel fiscaal of juridisch advies kunt u terecht bij een accountant of een advocaat. De informatie in dit artikel is geen fiscaal of juridisch advies en is geen vervanging voor fiscaal of juridisch advies.