Grundläggande om stiftelser

september 9, 2021admin

Vad är en välgörenhetsorganisation?
Vad är en stiftelse?
Vad är en privat stiftelse?
Vad är en offentlig välgörenhetsorganisation?
Betar välgörenhetsorganisationer skatt?
Vad är några viktiga skillnader mellan en offentlig välgörenhet och en privat stiftelse?
Vad är några olika typer av privata stiftelser?
Vad är de olika typerna av offentliga välgörenhetsorganisationer?
Är bidrag till stiftelser avdragsgilla?

Vad är en välgörenhetsorganisation?

Välgörenhetsorganisationer är en stor och mångsidig grupp av icke-vinstdrivande institutioner som spelar en viktig roll i det amerikanska samhället och bidrar till att forma och stärka samhällen. Med hjälp av miljontals frivilliga och otaliga givares generositet tillhandahåller de många tjänster och utför många funktioner som i vissa länder till stor del utförs av staten. Organisationer som endast bedriver välgörenhetsverksamhet klassificeras enligt avsnitt 501(c)(3) i Internal Revenue Code.

Många typer av organisationer är skattebefriade, men alla kvalificerar sig inte för 501(c)(3)-status. Beteckningen 501(c)(3) är en juridisk beteckning som är reserverad för organisationer som uteslutande är välgörenhetsorganisationer. Andra organisationer som är befriade från federal inkomstskatt finns enligt avsnitt 501(c) i skattelagstiftningen, men de kvalificerar sig inte som 501(c)(3)-organisationer eftersom de får bedriva program som är både välgörenhets- och icke-välgörenhetsinriktade.

För att få några grundläggande juridiska egenskaper hos 501(c)(3)-organisationer:

Bidrag till 501(c)(3)-organisationer är i allmänhet avdragsgilla.
Bidrag och verksamhet får inte bidra till valkampanjer som stödjer eller motsätter sig kandidater till offentliga ämbeten.
Subventioner, ersättningar och andra betalningar måste ske inom ramen för särskilda riktlinjer och för ett välgörande ändamål, inte för personlig eller privat nytta.

Skatteverket klassificerar alla 501(c)(3)-organisationer i två olika typer: privata stiftelser och offentliga välgörenhetsorganisationer.

I IRS är en bra källa till allmän information om de olika typerna av skattebefriade organisationer, som alla omfattas av 501(c) i skattelagstiftningen.

IRS förteckning över alla kategorier av skattebefriade organisationer: https://www.irs.gov/charities-non-profits/types-of-tax-exempt-organizations

I den ideella sektorn har termen stiftelse ingen exakt betydelse. Council on Foundations definierar en stiftelse som en enhet som stöder välgörenhetsverksamhet genom att ge bidrag till icke-relaterade organisationer eller institutioner eller till enskilda personer för vetenskapliga, pedagogiska, kulturella, religiösa eller andra välgörenhetsändamål. Även om stiftelser ofta i första hand ägnar sig åt bidragsgivning kan vissa stiftelser ägna sig åt egen direkt välgörenhetsverksamhet eller egna välgörenhetsprogram. När man tänker på stiftelser i välgörenhetssammanhang är det bra att se hur IRS beskriver privata stiftelser och offentliga välgörenhetsorganisationer. Besök avsnittet Charities and Nonprofits på IRS webbplats på www.irs.gov.

tillbaka till början

Vad är en stiftelse?

I IRS klassificerar alla 501(c)(3)-organisationer i två olika typer: privata stiftelser och offentliga välgörenhetsorganisationer.

tillbaka till början

Vad är en privat stiftelse?

Privata stiftelser stöds i allmänhet finansiellt av en eller en liten handfull källor – en privatperson, en familj eller ett företag. Det finns några olika typer av privata stiftelser: oberoende stiftelser, familjestiftelser och företagsstiftelser. Dessa kategorier är inte juridiskt definierade. De används snarare allmänt inom filantropin för att skilja de olika typerna av privata stiftelser åt. Privata stiftelser måste betala ut minst 5 procent av sina tillgångar varje år i form av bidrag och operativ välgörenhetsverksamhet. En privat driftsstiftelse är en typ av privat stiftelse och måste arbeta enligt liknande regler. Den behöver dock inte betala ut minst 5 procent av sina tillgångar varje år i form av bidrag. I stället måste den genomföra sina egna välgörenhetsändamål. Alla privata stiftelser är 501(c)(3)-organisationer. Enligt Internal Revenue Code antas en välgörenhetsorganisation vara en privat stiftelse om den inte kan bevisa att den är en offentlig välgörenhetsorganisation.

Mer information om de olika typerna av stiftelser finns i rådets publikation, Rules of the Road: A Guide to the Law of Charities in the United States.

Vad är de olika typerna av privata stiftelser?

tillbaka till början

Vad är en offentlig välgörenhetsorganisation?

Offentliga välgörenhetsorganisationer innefattar en stor mängd olika välgörenhetsorganisationer, inklusive sjukhus, skolor, kyrkor och organisationer som ger bidrag till andra. Välgörenhetsorganisationer som främst ger bidrag brukar kallas offentliga stiftelser. De flesta av dessa stiftelser är offentligt stödda välgörenhetsorganisationer, vilket innebär att de får sina medel från flera olika källor, som kan omfatta privata stiftelser, privatpersoner, statliga organ och avgifter som de tar ut för välgörenhetstjänster som de tillhandahåller. Vissa stiftelser är offentliga välgörenhetsorganisationer eftersom de uppfyller minst ett av IRS test för att kvalificera sig som en offentlig välgörenhetsorganisation. En typ av offentlig välgörenhet, en så kallad stödorganisation, erkänns av IRS som välgörenhetsorganisation enbart på grund av sitt juridiska förhållande till en eller flera andra offentliga välgörenhetsorganisationer. En community foundation är ytterligare en typ av offentlig välgörenhet. I vissa fall inrättas företagsstiftelser som offentliga snarare än privata stiftelser.

I IRS:s ”Compliance Guide for Public Charities” ges en översikt över de krav på efterlevnad som offentliga välgörenhetsorganisationer måste uppfylla för att förbli skattebefriade.

IRS Compliance Guide for Public Charities

Vad är de olika typerna av offentliga välgörenhetsorganisationer?

tillbaka till början

Betar välgörenhetsorganisationer skatt?

Varför betalar välgörenhetsorganisationer i allmänhet inte statlig eller federal inkomstskatt. De kan också vara befriade från att betala statlig försäljningsskatt på sina inköp och från lokal fastighetsskatt på egendom som de använder för att bedriva sin välgörenhetsverksamhet. Omfattningen och arten av undantagen från statliga skatter varierar från stat till stat. Genom dessa generösa undantag erkänns den viktiga principen att organisationer som frivilligt agerar för att främja det allmänna bästa bör befrias från skyldigheten att stödja staten genom att betala skatt. Undantagen maximerar välgörenhetsorganisationernas förmåga att hjälpa andra.

tillbaka till början

Vilka är de viktigaste skillnaderna mellan en offentlig välgörenhetsorganisation och en privat stiftelse?

Skillnaden mellan offentliga välgörenhetsorganisationer och privata stiftelser är en fråga om federal skattelagstiftning.

Offentliga välgörenhetsorganisationer, till skillnad från privata stiftelser, stöds i stor utsträckning av allmänheten. Av denna anledning är offentliga välgörenhetsorganisationer mer föremål för offentlig granskning, vilket kan bidra till att säkerställa att lämpliga uppförandestandarder följs i avsaknad av de strängare regler och förordningar som gäller för privata stiftelser.

Sedan 1969 har privata stiftelser varit föremål för strängare och mer omfattande federala regler än offentliga välgörenhetsorganisationer, bland annat strikta förbud mot egenhandel och begränsningar av hur mycket aktier de kan inneha i ett och samma företag. Exempel på de olika reglerade verksamheterna i privata stiftelser är följande:

finansiella transaktioner mellan stiftelsen och dess största bidragsgivare, tjänstemän och andra insiders
belopp som betalas ut för driftskostnader, bidrag, och välgörenhetsprogram
Rimligheten i typerna och beloppen av de utgifter som uppstår för att driva stiftelsen
Förmåner till stiftelsens personal och styrelseledamöter
Stiftelsens affärsinnehav
Att engagera sig i alltför riskfyllda investeringar med välgörenhetstillgångar
Stipendier eller andra utbetalningar till enskilda personer, andra privata stiftelser, vissa typer av välgörenhetsorganisationer och organisationer som inte är välgörenhetsorganisationer

Dessa strängare regler var mindre tillämpliga i samband med offentliga välgörenhetsorganisationer, men har på senare år i viss utsträckning tillämpats på välgörenhetsorganisationer som förvaltar fonder som anses vara donatorrådgivna. Även om offentliga välgörenhetsorganisationer traditionellt sett inte var lika hårt reglerade som privata stiftelser har det varit och rekommenderas fortfarande att välgörenhetsorganisationer noga följer reglerna för privata stiftelser som vägledning. I själva verket kräver IRS i allt högre grad att offentliga välgörenhetsorganisationer följer många av reglerna för privata stiftelser när de beviljar vissa typer av bidrag eller utbetalningar till enskilda personer, välgörenhetsorganisationer och icke-välgörenhetsorganisationer. Dessutom måste privata stiftelser, stödorganisationer och organisationer som förvaltar donatorrådgivna fonder eller stipendiefonder också hålla sig i överensstämmelse med bestämmelserna om bidragsgivning till välgörenhet i Pension Protection Act of 2006 www.cof.org/ppa.

tillbaka till början

Vilka olika typer av privata stiftelser finns det?

När en stiftelse väl har klassificerats av skattemyndigheten IRS som en privat stiftelse finns det olika sätt att beskriva den på, baserat på hur stiftelsen är finansierad och styrd. De flesta av följande termer är inte juridiska klassificeringar, utan snarare beskrivande termer som används inom filantropin för att hjälpa andra att förstå hur stiftelsen fungerar. Gemensamt för dessa stiftelser är att de inrättas för att hjälpa sociala, pedagogiska, religiösa eller andra välgörenhetsbehov. I allmänhet finns det en styrelse som fattar diskretionära beslut om donationer, ofta inom ramen för specifika riktlinjer när det gäller välgörenhetens intresseområde och/eller geografiska område.

Oberoende stiftelser skiljer sig från andra typer av privata stiftelser som familjestiftelser eller företagsstiftelser, eftersom de inte styrs av välgöraren, välgörarens familj eller ett företag. De finansieras vanligen genom donationer från en enda källa, t.ex. en enskild person eller en grupp av enskilda personer.
Familjestiftelser finansieras vanligen genom en donation från en familj. I familjestiftelser har donatorernas familjemedlemmar en betydande roll i stiftelsens styrning.
Företagsstiftelser (eller företagssponsrade stiftelser) är filantropiska organisationer som skapas och får ekonomiskt stöd av ett företag. Stiftelsen skapas som en separat juridisk enhet från företaget, men med nära band till företaget. Företag inrättar företagsstiftelser och donationsprogram för att ha en positiv inverkan på samhället. Företagsstiftelser tenderar att ge bidrag inom områden som är relaterade till företagets verksamhet eller i samhällen där företaget är verksamt eller där deras anställda bor. Företagsstiftelser inrättas vanligen som privata stiftelser, men de kan också inrättas som offentliga stiftelser, särskilt om de till stor del kommer att få offentligt stöd. I stället för att inrätta en separat stiftelse kan ett företag också ge gåvor och bidrag direkt till välgörenhetsorganisationer genom ett program inom företaget självt. Detta kallas ett program för företagsgåvor.
Internationella stiftelser är vanligtvis stiftelser som är baserade utanför USA och som ger bidrag i sina egna länder och utomlands. Termen ”internationella stiftelser” kan också avse stiftelser i vilket land som helst som huvudsakligen ägnar sig åt gränsöverskridande donationer. Alla stiftelser som ägnar sig åt gränsöverskridande donationer är inte privata stiftelser; många är etablerade som offentliga välgörenhetsorganisationer. Enligt amerikansk lag är bidrag från amerikanska givare och företag inte berättigade till avdrag för välgörenhet om organisationen inte är bildad i USA eller erkänd av USA som välgörenhetsorganisation.
Privatdrivande stiftelser är privata stiftelser som i första hand driver sina egna välgörenhetsprogram, även om en del också ger bidrag. Private operating foundation är en juridisk klassificering enligt Internal Revenue Code, och dessa stiftelser måste följa många av reglerna för privata stiftelser. Till skillnad från privata stiftelser som inte är verksamma måste en privat verksam stiftelse spendera en viss del av sina tillgångar varje år på välgörenhetsverksamhet. Däremot måste privata icke-drivande stiftelser betala ut 5 procent eller mer av sina tillgångar varje år i bidrag.

tillbaka till början

Vilka är de olika typerna av offentliga välgörenhetsorganisationer?

Statliga offentliga välgörenhetsorganisationer
Offentliga välgörenhetsorganisationer som stöds genom donationer
Offentliga välgörenhetsorganisationer som får inkomster från skattebefriade funktioner
Stödjande organisationer

Statliga offentliga välgörenhetsorganisationer betraktas som välgörenhetsorganisationer enligt lag och utför i allmänhet välgörenhetsverksamhet i stället för att ge ut bidrag. Några exempel på lagstadgade offentliga välgörenhetsorganisationer är kyrkor, universitet, skolor, icke-vinstdrivande sjukhus och medicinska forskningsinstitutioner. Lagstadgade offentliga välgörenhetsorganisationer klassificeras enligt avsnitt 170(b)(1)(A)(i) till (v) i Internal Revenue Code.

Offentliga välgörenhetsorganisationer som stöds genom donationer är organisationer som kan visa att en minsta procentandel av deras ekonomiska stöd kommer från ett brett tvärsnitt av allmänheten, snarare än från en enda källa. Dessa välgörenhetsorganisationer omfattas av avsnitt 170(b)(1)(A)(vi) i Internal Revenue Code. Välgörenhetsorganisationen eller stiftelsen måste uppfylla ett av två test, som båda mäter det offentliga stödet som en bråkdel av det totala stöd som organisationen får. Detta test kallas testet för offentligt stöd. Exempel på välgörenhetsorganisationer som får offentligt stöd är samhällsstiftelser, amerikanska Röda korset och YMCA.

Offentliga välgörenhetsorganisationer som erhåller inkomster från undantagna funktioner får en betydande del av sitt stöd från intäkter från programtjänster. Dessa organisationer får inkomster från aktiviteter som biljettförsäljning eller genom att ta ut inträdesavgifter eller andra avgifter för de välgörenhetstjänster de tillhandahåller. Dessa offentliga välgörenhetsorganisationer omfattas av avsnitt 509(a)(2) i Internal Revenue Code. Välgörenhetsorganisationer i denna kategori måste se till att deras investeringsinkomster normalt inte överstiger en tredjedel av deras totala stöd. Ett exempel på denna typ av välgörenhet är ett museum eller en opera som tar betalt för inträde.

Stödjande organisationer är offentliga välgörenhetsorganisationer som klassificeras enligt avsnitt 509(a)(3) i Internal Revenue Code. En stödorganisation är en organisation som ansluter sig till eller stöder en annan offentlig välgörenhetsorganisation (eller välgörenhetsorganisationer) och som i praktiken får status som offentlig välgörenhetsorganisation för den organisation som den stöder. Ett exempel på en stödorganisation är den filantropiska delen av ett universitet eller sjukhus. Vissa bidrag till specifika typer av stödorganisationer är förbjudna eller kan endast ges inom ramen för strikta riktlinjer.

tillbaka till början

Är bidrag till stiftelser avdragsgilla?

Bidrag till offentliga och privata stiftelser kan dras av från donatorns federala inkomstskatt om donatorn är en privatperson eller ett företag. Avdragsbeloppet är föremål för vissa begränsningar enligt den federala skattelagstiftningen.

Generellt sett får gåvor till offentliga välgörenhetsorganisationer en mer gynnsam skattebehandling än gåvor till privata stiftelser. Exempelvis är välgörande kontantdonationer avdragsgilla med upp till 50 procent av skattebetalarens justerade bruttoinkomst (AGI) när de ges till offentliga välgörenhetsorganisationer, men samma gåva till en privat stiftelse är avdragsgill med en skattesats på endast 30 procent av AGI.