New York City antar en skattelättnad för småföretag för kommersiell hyresskatt

Lättnaden ger småföretag en lättnad i fråga om kommersiell hyresskatt och gäller från och med den 1 juni 2018.

När skattebetalare och yrkesverksamma överväger frågor om statlig och lokal beskattning, uppmärksammas ibland inte tillräckligt mycket det ”lokala” i ”statlig och lokal”. Vi förstår att det är svårt nog att försöka hålla sig i överensstämmelse med de femtio delstaterna. När man lägger till tusentals lokala jurisdiktioner kan analysen bli skrämmande. Dessutom är det ofta svårt att hitta tillräcklig information om lokala skatter eftersom kommunala koder och förordningar inte alltid är lättillgängliga.

Nej, underlåtenhet att identifiera och följa lokala skatter kan ge upphov till betydande exponering om den bristande efterlevnaden sträcker sig över en längre tidsperiod. En sådan lokal skatt som vi ser skattebetalare förbise från tid till annan är New York Citys Commercial Rent Tax (”CRT”). Den här artikeln ger en översiktlig sammanfattning av skatten och förklarar en nyligen införd skattelättnad som antogs för att ge CRT-lättnader för småföretag och som gäller från och med den 1 juni 2018.1

CRT tas ut med 6 % av den bashyra2 som betalas av en hyresgäst för utrymme som används för att bedriva handel, affärsverksamhet eller kommersiell verksamhet.3 Hyresgästen betalar skatten och lämnar in den kvartalsvisa skattedeklaration som krävs – hyresvärdarna samlar inte in och betalar inte skatten för hyresgästens räkning. Skatten gäller endast för lokaler som ligger i Borough of Manhattan och söder om mittlinjen på 96th Street.4 Det finns också undantag för vissa användningsområden i den södra delen av Manhattan söder om Murray Street samt i det utpekade ”World Trade Center-området”.5 Dessutom har hyresgästerna rätt till ett avdrag som motsvarar 35 % av bashyran (dvs, betala skatt på 65 % av bashyran och göra den effektiva CRT-satsen till 3,9 %) och alla hyresgäster vars årliga bashyra är mindre än 250 000 dollar (före avdraget på 35 %) är befriade från skatten.6

Från och med den 1 juni 2018 erbjuder New York City en kredit för småföretag mot denna skatt.8 För att kvalificera sig måste hyresgästerna betala en årlig bruttohyra på minst 250 000 dollar och mindre än 550 000 dollar. Krediten beräknas genom att hyresgästens CRT-skuld (efter att andra krediter har tillämpats) multipliceras med en inkomstfaktor och en hyresfaktor. Inkomstfaktorn är ett om hyresgästen har en total inkomst på 5 miljoner dollar eller mindre, och är noll om hyresgästen har en total inkomst på minst 10 miljoner dollar. Om hyresgästen har

inkomster däremellan är faktorn en bråkdel vars täljare är 10 miljoner dollar minus hyresgästens totala inkomst och vars nämnare är 5 miljoner dollar. Vid denna beräkning är ”total inkomst” i huvudsak detsamma som rad 8 på Federal Form 1065 (för partnerskap) och rad 11 på Federal Form 1120 (för företag) för skatteåret närmast före den period för vilken hyresgästen ansöker om krediten.

Hyresfaktorn är en om hyresgästens bashyra inte är högre än 500 000 dollar. Om hyresgästens bashyra är mer än 500 000 dollar men mindre än 550 000 dollar är hyresfaktorn en bråkdel, vars täljare är 550 000 dollar minus bashyresbeloppet och vars nämnare är 50 000 dollar. I slutändan kommer hyresgäster med en bashyra på minst 550 000 dollar eller en total inkomst på minst 10 miljoner dollar inte att få någon kredit eftersom antingen hyresfaktorn eller inkomstfaktorn kommer att vara noll. Å andra sidan kommer hyresgäster med 500 000 dollar eller mindre i bashyra och 5 miljoner dollar eller mindre i total inkomst att få full kredit och inte längre betala CRT.

Som i fallet med omsättningsskatt kan bristande efterlevnad av CRT leda till betydande exponering på kort tid. Denna nya kredit kommer att ge en viss CRT-lättnad för småföretag som betalar mindre än 550 000 dollar i hyra. Aprios SALT-grupp kan hjälpa företag att förstå eventuella lokala skatteförpliktelser som kan finnas för att se till att sådana företag inte genererar oväntad skatteexponering. Vi övervakar ständigt dessa och andra viktiga statliga och lokala skattefrågor, och vi kommer att inkludera alla viktiga utvecklingar i framtida nummer av Aprios SALT-nyhetsbrev.

Jeff Glickman, ansvarig partner för Aprios SALT-grupp, på [email protected] för mer information.

Denna artikel fanns med i SALT-nyhetsbrevet från februari 2018.

1 Krediten trädde ursprungligen i kraft den 1 juli 2018, men ändrades senare så att den trädde i kraft den 1 juni 2018 för att matcha CRT:s inlämningsperiod. Se L.L. 121 (nr 882), som trädde i kraft den 23/6/18.

2 Bashyra är i allmänhet den betalda bruttohyran minus de belopp som erhålls från en underhyresgäst.

3 NYC Admin Code 11-702.

4 NYC Admin Code 11-704(h)(1).

5 NYC Admin Code 11-704(a)(6) och (c)(9).

6 NYC Admin Code 11-704(b)(2)(x) och (h)(2). I allmänhet måste en deklaration fortfarande lämnas in om de betalda hyrorna överstiger 200 000 dollar.

7 NYC Admin Code 11-704.3(a)(6).

8 NYC Admin Code 11-704.4.

Alla skatteråd i detta meddelande (inklusive eventuella bilagor) är inte avsedda eller skrivna för att användas, och kan inte användas, i syfte att (i) undvika påföljder enligt Internal Revenue Code eller enligt någon statlig eller lokal skattelagstiftning eller (ii) främja, marknadsföra eller rekommendera någon transaktion eller fråga som tas upp i detta meddelande till en annan part. Tveka inte att kontakta oss om du har några frågor om saken.