Město New York schválilo úlevu pro malé podniky na daň z komerčního nájemného

Úleva poskytuje malým podnikům úlevu na dani z komerčního nájemného a je účinná od 1. června 2018.

Když se daňoví poplatníci a odborníci zabývají otázkami státních a místních daní, někdy se slovu „místní“ ve slově „státní a místní“ nevěnuje dostatečná pozornost. Chápeme, že je dost obtížné snažit se udržet soulad s předpisy padesáti států. Když se k tomu přidají tisíce místních jurisdikcí, může být analýza skličující. Navíc je často obtížné najít dostatečné informace o místních daních, protože obecní zákoníky a vyhlášky nejsou vždy snadno dostupné.

Naproti tomu neidentifikace a nedodržování místních daní může vést ke značnému riziku, pokud nedodržování trvá delší dobu. Jednou z takových místních daní, kterou čas od času vidíme, že daňoví poplatníci přehlížejí, je daň z komerčního nájemného („CRT“) města New York. Tento článek poskytuje základní shrnutí této daně a vysvětluje nedávnou daňovou úlevu, která byla uzákoněna s cílem poskytnout malým podnikům úlevu od daně CRT a je účinná od 1. června 2018.1

Daň CRT se ukládá ve výši 6 % ze základního nájemného2 placeného jakýmkoli nájemcem za prostory používané k provozování jakékoli obchodní, podnikatelské nebo komerční činnosti.3 Nájemce platí daň a podává požadované čtvrtletní daňové přiznání – pronajímatelé daň jménem nájemce nevybírají a neodvádějí. Daň se vztahuje pouze na místa, která se nacházejí ve čtvrti Manhattan a jižně od osy 96. ulice.4 Existují také osvobození pro určitá využití v jižní části Manhattanu jižně od Murray Street a také ve vymezené „oblasti Světového obchodního centra“.5 Nájemcům je navíc povolen odpočet ve výši 35 % základního nájemného (tj. 10 % z nájemného), platí daň z 65 % základního nájemného a efektivní sazba CRT tak činí 3,9 %) a každý nájemce, jehož roční základní nájemné je nižší než 250 000 USD (před odpočtem 35 %), je od daně osvobozen.6

Od 1. června 2018 nabízí město New York slevu na tuto daň pro malé podniky.8 Aby se nájemci kvalifikovali, musí platit roční hrubé nájemné ve výši alespoň 250 000 USD a méně než 550 000 USD. Úvěr se vypočítá tak, že se nájemcova povinnost platit CRT (po uplatnění ostatních úvěrů) vynásobí koeficientem příjmu a koeficientem nájemného. Příjmový faktor je roven jedné, pokud má nájemce celkový příjem 5 milionů USD nebo méně, a je roven nule, pokud má nájemce celkový příjem alespoň 10 milionů USD. Pokud má nájemce

příjem mezi těmito hodnotami, je faktorem zlomek, v jehož čitateli je 10 milionů USD minus celkový příjem nájemce a ve jmenovateli 5 milionů USD. Pro účely tohoto výpočtu je „celkový příjem“ v podstatě totožný s řádkem 8 federálního formuláře 1065 (pro osobní společnosti) a řádkem 11 federálního formuláře 1120 (pro obchodní společnosti) za daňové období bezprostředně předcházející období, za které nájemce uplatňuje úvěr.

Faktor nájemného je roven jedné, pokud základní nájemné nájemce není vyšší než 500 000 USD. Pokud je základní nájemné nájemce vyšší než 500 000 USD, ale nižší než 550 000 USD, je koeficient nájemného zlomkem, v jehož čitateli je 550 000 USD minus výše základního nájemného a ve jmenovateli 50 000 USD. V konečném důsledku nájemci s výší základního nájemného alespoň 550 000 USD nebo s celkovým příjmem alespoň 10 milionů USD úvěr neobdrží, protože buď faktor nájemného, nebo faktor příjmu bude nulový. Na druhou stranu nájemci se základním nájemným 500 000 USD nebo nižším a celkovým příjmem 5 milionů USD nebo nižším obdrží plný kredit a nebudou již platit CRT.

Podobně jako u daňové povinnosti z prodeje může nedodržení CRT vést ke značnému riziku v krátkém časovém období. Tento nový úvěr poskytne určitou úlevu od CRT malým podnikům, které platí nájemné nižší než 550 000 USD. Skupina SALT společnosti Aprio může podnikům pomoci porozumět případným místním daňovým povinnostem, aby se zajistilo, že takový podnik nevytvoří neočekávanou daňovou expozici. Tyto a další důležité otázky týkající se státních a místních daní neustále sledujeme a veškeré významné události budeme uvádět v budoucích vydáních zpravodaje Aprio SALT.

Více informací poskytne Jeff Glickman, vedoucí partner praxe SALT společnosti Aprio, na adrese [email protected].

Tento článek byl uveden ve zpravodaji SALT za únor 2018.

1 Úvěr byl původně účinný od 1. července 2018, ale následně byl změněn tak, aby datum účinnosti bylo 1. června 2018 a odpovídalo tak období pro podání CRT. Viz zákon L.L. 121 (č. 882), přijatý 23. 6. 2018.

2 Základní nájemné je obecně částka zaplaceného hrubého nájemného snížená o částky obdržené od podnájemce.

3 NYC Admin Code 11-702.

4 NYC Admin Code 11-704(h)(1).

5 NYC Admin Code 11-704(a)(6) a (c)(9).

6 NYC Admin Code 11-704(b)(2)(x) a (h)(2). Obecně platí, že přiznání je třeba podat i v případě, že vyplacené nájemné přesahuje 200 000 USD.

7 NYC Admin Code 11-704.3(a)(6).

8 NYC Admin Code 11-704.4.

Žádné daňové poradenství obsažené v tomto sdělení (včetně jakýchkoli příloh) není určeno ani napsáno tak, aby bylo použito a nemůže být použito za účelem (i) vyhnutí se sankcím podle daňového zákona (Internal Revenue Code) nebo podle jakéhokoli státního nebo místního daňového zákona nebo (ii) propagace, marketingu nebo doporučování jakékoli transakce nebo záležitosti, která je zde řešena, jiné straně. V případě jakýchkoli dotazů týkajících se této záležitosti nás neváhejte kontaktovat.