Můžete požádat o přiznání statusu hlavy domácnosti?

Stav vašeho daňového přiznání závisí na vašich životních okolnostech, z nichž nejdůležitější je, zda jste sezdaní. Mezi další faktory patří to, zda máte vyživované osoby a zda jste dříve byli manželé, ale váš manžel/manželka je nyní po smrti.

Daňový zákoník nabízí pět různých možností statusu podání daňového přiznání a při vyplňování daňového přiznání si musíte vybrat jednu z nich. Status hlavy domácnosti je považován za nejvýhodnější, protože daňoví poplatníci, kteří se na něj kvalifikují, získávají vyšší standardní odpočet a širší daňové pásmo ve srovnání se statusem osoby samostatně podávající daňové přiznání. Pro získání nároku však platí četná pravidla.

Jak si nárokovat status Head of Household Filing Status?

Kvalifikovat se na status hlavy domácnosti znamená splnit řadu vzájemně provázaných pravidel zahrnujících váš rodinný stav, úhradu více než poloviny výdajů domácnosti a vyživovanou osobu.

Test nesezdané osoby

Normálně musí být daňový poplatník poslední den daňového roku svobodný, aby mohl podat žádost jako hlava domácnosti. To znamená, že jste svobodní, rozvedení nebo právně odloučení na základě rozhodnutí o oddělené výživě vydaného státním soudem. Můžete však být „považováni“ za svobodné, pokud jste stále právoplatně sezdáni, ale žili jste v odděleném bydlišti od svého manžela/manželky alespoň po dobu posledních šesti měsíců roku – doslova od 1. července do konce prosince.

Test podpory

Test podpory vyžaduje, abyste po celý rok zajišťovali více než polovinu nákladů na udržování domácnosti. Mezi kvalifikované náklady patří výdaje, jako je nájemné nebo splátky úroků z hypotéky – nikoli však část splátek jistiny hypotéky, protože tou splácíte svůj úvěr. Patří mezi ně daň z nemovitosti, pojištění nemovitosti, opravy, komunální služby a potraviny.

Naneštěstí se do tohoto testu nezapočítávají náklady spojené s ošacením, vzděláním, lékařskou péčí, dovolenou, životním pojištěním a dopravou.

To nemusí nutně znamenat, že musíte být jedinou dospělou osobou žijící ve vaší domácnosti. Stále můžete mít spolubydlícího, který vám pomůže pokrýt náklady, ale vy osobně musíte hradit alespoň 51 % výdajů domácnosti. Na hlavu domácnosti se nebudete kvalifikovat, pokud budete výdaje nůžkami dělit přesně na polovinu.

Příjmy získané z programů veřejné podpory, jako je například dočasná pomoc potřebným rodinám, se nezapočítávají do finanční podpory poskytované daňovým poplatníkem pro účely získání nároku na status hlavy domácnosti. Pokud jste použili prostředky z některého z těchto zdrojů, nemůžete je započítat jako peníze, které jste osobně zaplatili na podporu své domácnosti.

The Qualifying Dependent Test

Kvalifikovaná závislá osoba musí žít ve vaší domácnosti po více než polovinu roku, a to je nejsložitější pravidlo ze všech. Kvalifikovanými osobami pro účely splnění pravidel pro přiznání statusu hlavy domácnosti mohou být pouze někteří blízcí příbuzní. Mezi ně patří např:

• Vaše dítě, nevlastní dítě, osvojené dítě, pěstoun, bratr, sestra nebo potomek jedné z těchto osob, které uplatňujete jako vyživovanou osobu podle pravidel pro kvalifikované děti
• Vaše dítě, nevlastní dítě, osvojené dítě, pěstoun, bratr, sestra nebo potomek jedné z těchto osob, které byste mohli uplatnit jako vyživovanou osobu podle pravidel pro kvalifikované děti, ale rozhodli jste se je neuplatnit jako vyživovanou osobu, protože jste uvolnili právo uplatnit dítě jako vyživovanou osobu ve prospěch rodiče, který o dítě nepečuje
• Vaše matka nebo otec, které lze uplatnit jako vyživovanou osobu podle pravidel pro kvalifikované příbuzné
• Váš bratr, sestra, prarodič, neteř nebo synovec, kterého můžete uplatnit jako vyživovanou osobu podle pravidel pro kvalifikované příbuzné

Nástroje pro určení statusu podání žádosti

Interaktivní nástroj pro určení statusu podání žádosti má IRS na svých webových stránkách. Jeho vyplnění trvá asi pět minut a může vám pomoci určit, zda splňujete podmínky pro získání statusu hlavy domácnosti. Většina softwaru pro přípravu daní vám položí řadu otázek, které vám pomohou určit váš status pro podání žádosti také za vás.

Standardní odpočet pro hlavu domácnosti

Váš status pro podání žádosti určuje výši standardního odpočtu a také daňové sazby, které budete platit ze svých příjmů. Standardní odpočet pro hlavu domácnosti v roce 2020 činí 18 650 USD, což je o 18 350 USD více než v roce 2019.

Srovnejte to s osobami, které podávají daňové přiznání samostatně, a sezdanými osobami, které podávají samostatné daňové přiznání – ty mohou v roce 2020 uplatnit pouze standardní odpočet ve výši 12 400 USD. Manželé, kteří podávají společné daňové přiznání, získají odpočet ve výši 24 800 USD, což však vychází na jeden odpočet ve výši 12 400 USD pro každého z nich, stejně jako kdyby byli svobodní.

Daňové sazby pro osoby v čele domácnosti

Tato tabulka uvádí daňové sazby, které platí pro osoby v čele domácnosti pro daňový rok 2019, tedy pro daňové přiznání, které budete podávat v roce 2020. Každý segment vašeho příjmu je zdaněn příslušnou sazbou nebo procentní sazbou.

Head of Household Tax Brackets for 2021
Rate	Income
10%	$0–$14,100
12%	$14,100–$53,700
22%	$53,701–$85,500
24%	$85,501–$163,300
32%	$163,301–$207,350
35%	$207,351–$518,400
37%	$518,401 or more

Head of household filers also get a break on the long-term capital gains tax rate. They don’t jump to the 15% rate in the 2019 tax year until their taxable incomes exceed $52,750. Pro ostatní nesezdané poplatníky je to jen 39 375 USD a pro sezdané poplatníky podávající společné daňové přiznání 78 750 USD – opět dvojnásobek částky pro ostatní svobodné poplatníky.

Výjimky z pravidel

Podle IRS se má za to, že poplatník a jeho kvalifikovaná vyživovaná osoba žijí v době dočasné nepřítomnosti ve stejné domácnosti, pokud je nepřítomnost způsobena „nemocí, vzděláváním, podnikáním, dovolenou nebo vojenskou službou“. Jinými slovy, pokud vaše dítě žije část roku mimo školu, stále se na vás kvalifikuje.

Existuje také zvláštní výjimka pro osoby, které vyživují své závislé rodiče. Rodič může být kvalifikovanou osobou pro účely splnění testu bydliště, i když nebydlí ve vaší domácnosti, pokud jej můžete prohlásit za svou vyživovanou osobu a splňujete test podpory. Musíte platit více než polovinu nákladů na vydržování jejich domácnosti za rok.

Kvalifikovaný test vyživované osoby byste splnili také tehdy, kdybyste platili více než polovinu nákladů na vydržování rodiče v domově pro seniory nebo v domově důchodců.

Mohou splnit podmínky oba dva manželé? Příklad

Je možné, že dva daňoví poplatníci, kteří bývali navzájem manželé, se mohou každý kvalifikovat jako hlava domácnosti vzhledem ke složitosti těchto pravidel – za předpokladu, že jsou k 31. prosinci daňového roku rozvedeni nebo že spolu od 1. července nežili.

Příklad Mary si může udržovat vlastní bydliště a dítě, které má s Johnem, s ní žije po většinu roku. Dítě uplatňuje jako svou vyživovanou osobu. Má spolubydlícího, který jí pomáhá vyjít s penězi, ale spolubydlící přispívá pouze asi čtvrtinou ročních výdajů domácnosti. Mary platí zbylých 75 %.

Mary splňuje podmínky pro to, aby byla hlavou domácnosti. Splňuje jak test kvalifikované vyživované osoby, tak test výživného. Podle pravidel finančního úřadu jsou s Johnem „považováni za nesezdané“, protože se s Johnem 1. června rozešli a přestěhovali do oddělených bydlišť a od té doby spolu nikdy nežili.

Co se týče Johna, ten žije sám. Platí 100 % nákladů na domácnost a zaplatil také polovinu ročních nákladů na pobyt své matky v domově důchodců. John se rovněž kvalifikuje jako hlava domácnosti. Je považován za svobodného a splňuje jak test výživného, tak test kvalifikované závislé osoby, protože poskytuje výživu své matce.