Na okraji zájmu:

Jako majitel malé firmy se můžete rozhodnout poskytovat svým zaměstnancům vedlejší výhody nad rámec jejich běžné mzdy. Vedlejší výhody jsou formou odměny poskytované výměnou za výkon služeb a mohou být poskytovány zaměstnancům na plný i částečný úvazek, nezávislým dodavatelům a partnerům.

Někteří lidé předpokládají, že tyto výhody jsou poskytovány a přijímány bez zdanění, ale není tomu tak vždy. Obecně platí, že vedlejší výhody podléhají zdanění zaměstnance a jsou zdaněny srážkovou daní a daní z příjmů ze závislé činnosti, ale existují výjimky. Abyste se vyhnuli případným překvapením v době zdanění, je důležité pochopit, které vedlejší výhody podléhají zdanění a které ne.

Zdaňované vedlejší výhody

Zdaňované vedlejší výhody se zahrnují do hrubého příjmu a podléhají federální srážkové dani, dani ze sociálního zabezpečení a dani Medicare. Mezi příklady zdanitelných vedlejších výhod patří např:

• Bonusy
• Hodnota osobního užívání vozidla poskytnutého zaměstnavatelem
• Skupinové termínované životní pojištění přesahující 50 000 USD
• Výdaje na dovolenou
• Míle pro časté cestování získané během služebních cest, přepočtené na hotovost
• Částky vyplacené zaměstnancům na přestěhování přesahující skutečné výdaje

Zaměstnavatelé a zaměstnanci jsou povinni uplatnit reálnou tržní hodnotu zdanitelných vedlejších výhod. Reálná tržní hodnota je definována jako částka, kterou by někdo zaplatil, kdyby si danou věc nebo službu pořídil sám (tj. kolik by zaměstnance stál nákup nebo pronájem benefitu od třetí strany mimo pracovní prostředí). Tato částka se může lišit od částky, kterou za benefit zaplatil zaměstnavatel, protože společnosti mohou získat firemní slevy.

Příplatky podléhající zdanění se obvykle srážejí při jejich poskytnutí. Zaměstnavatelé se mohou rozhodnout, zda budou zdanitelné vedlejší požitky považovat za vyplacené ve výplatním období, čtvrtletně, pololetně nebo ročně – všechny požitky však musí být považovány za vyplacené nejpozději do 31. prosince kalendářního roku, ve kterém byly poskytnuty.

Zdanitelné vedlejší požitky vyplacené zaměstnavatelem zaměstnanci se vykazují na formuláři W-2 (zdanitelné vedlejší požitky poskytnuté nezávislým dodavatelům se vykazují na formuláři 1099-Misc a zdanitelné vedlejší požitky vyplacené partnerům se vykazují na formuláři 1065). Zaměstnanci jsou povinni uplatnit reálnou tržní hodnotu všech zdanitelných vedlejších výhod ve svém ročním přiznání k dani z příjmu fyzických osob.

Nedanitelné vedlejší výhody

Některé vedlejší výhody nepodléhají srážkám federální daně z příjmu a jsou vyloučeny z hrubého příjmu. Tyto požitky obecně nepodléhají ani dani ze sociálního zabezpečení, zdravotního pojištění ani dani FUTA a neuvádějí se na formuláři W-2. Úplný seznam všech nezdanitelných vedlejších požitků naleznete na internetových stránkách IRS, ale uvádíme několik příkladů:

• Employee discounts
• Employee stock options
• Group-term life insurance up to $50,000
• Health flexible spending accounts
• Retirement planning services
• Job-related tuition assistance reimbursements

This article is a just a cursory overview of fringe benefits. Employers should consult the IRS‘ Fringe Benefit Guide for an in-depth guide to federal tax laws related to fringe benefits, or seek legal, accounting or other professional advice to ensure you are properly withholding and reporting applicable fringe benefits.