Platí příjemci svěřenského fondu daně?

Příjemci svěřenského fondu obvykle platí daně z výplat, které obdrží z příjmu svěřenského fondu, místo aby daň platil samotný svěřenský fond. Tito příjemci však nepodléhají daním z výplat z jistiny trustu.

Když trust provádí výplatu, odečte rozdělený příjem ve svém daňovém přiznání a vystaví příjemci daňový formulář zvaný K-1.

Při výplatě z jistiny trustu se příjemci odečte rozdělený příjem. Ve formuláři K-1 je uvedeno, jakou část rozdělované částky příjemce tvoří úrokový příjem a jakou jistina, a tedy jakou část je příjemce povinen uplatnit jako zdanitelný příjem při podání daňového přiznání.

Porozumění svěřenským fondům a beneficientům

Svěřenský fond je svěřenský vztah, v němž svěřitel nebo zakladatel dává jiné straně – správci – právo držet majetek nebo aktiva ve prospěch třetí strany (obvykle beneficienta).

Trusty se zřizují za účelem zajištění právní ochrany a ochrany majetku, což se obvykle provádí v rámci plánování majetku. Trusty lze použít k zajištění řádného rozdělení majetku mezi příjemce v souladu s přáním zakladatele. Trusty mohou také pomoci snížit majetkové a dědické daně a také se vyhnout dědickému řízení, což je právní soudní proces rozdělení majetku po smrti majitele.

Ačkoli existuje několik typů trustů, obvykle spadají do jedné ze dvou kategorií. Odvolatelný svěřenský fond lze kdykoli za života zakladatele změnit nebo zrušit.

Naproti tomu neodvolatelný svěřenský fond nelze po jeho založení změnit nebo zrušit, a to včetně těch svěřenských fondů, které se stávají neodvolatelnými po smrti zakladatele. Založením neodvolatelného svěřenského fondu zakladatel v podstatě převedl veškeré vlastnictví nebo vlastnické právo k majetku ve svěřenském fondu.

Pro příjemce příjmů ze svěřenských fondů existují různá daňová pravidla v závislosti na tom, zda je svěřenský fond odvolatelný nebo neodvolatelný – a také na typu příjmu získaného ze svěřenského fondu.

Rozdělení úroků vs. rozdělení jistiny

Pokud příjemci svěřenských fondů obdrží rozdělení z jistiny svěřenského fondu, nemusí z tohoto rozdělení platit daně. Daňový úřad (IRS) předpokládá, že tyto peníze byly zdaněny již před jejich vložením do trustu. Jakmile jsou peníze vloženy do trustu, úroky, které se v nich nahromadí, podléhají zdanění jako příjem, a to buď pro příjemce, nebo pro samotný trust.

Trust musí platit daně z veškerých úrokových příjmů, které drží a nerozděluje po skončení roku. Úrokové příjmy, které trust rozděluje, podléhají zdanění u příjemce, který je obdrží.

Částka rozdělená příjemci se považuje nejprve za příjem z běžného roku a poté za příjem z akumulované jistiny. Obvykle se jedná o původní vklad plus následné vklady a jde o příjem převyšující rozdělovanou částku. Kapitálové zisky z této částky mohou být zdaněny buď u svěřenského fondu, nebo u příjemce. Veškerá částka rozdělovaná beneficientovi a v jeho prospěch je pro něj zdanitelná v rozsahu distribučního odpočtu trustu.

Pokud je příjem nebo odpočet součástí změny jistiny nebo části rozdělovaného příjmu z majetku, daň z příjmu platí trust a nepřechází na beneficienta. Neodvolatelný svěřenský fond, který má volnost v rozdělování částek a ponechává si příjmy, platí daň ze svěřenského fondu, která činí 3 011,50 USD plus 37 % z přebytku nad 12 500 USD.

Daňové formuláře

Dvěma nejdůležitějšími daňovými formuláři pro svěřenské fondy jsou formulář 1041 a K1. Formulář 1041 je podobný formuláři 1040. V tomto formuláři trust odečítá od vlastního zdanitelného příjmu veškeré úroky, které rozděluje příjemcům.

Současně trust vystavuje formulář K-1, který rozděluje distribuci, neboli kolik z rozdělovaných peněz pocházelo z jistiny a kolik z úroků. Formulář K-1 informuje příjemce o daňové povinnosti z rozdělovaných částek svěřenského fondu.

Rozpis K-1 pro zdanění rozdělovaných částek vytváří svěřenský fond a předává jej finančnímu úřadu. IRS následně doručí dokument příjemci k zaplacení daně. Svěřenský fond poté vyplní formulář 1041 pro určení odpočtu z rozdělovaných příjmů, který se přiznává z rozdělované částky.