Vybírání peněz z IRA podle zákona CARES je složitější, než se zdá

Pokud mezi ně patříte, můžete si v roce 2020 vybrat jeden nebo více CVD až do kombinovaného limitu 100 000 USD. Poté můžete jakoukoli částku CVD znovu připsat (splatit) na jakýkoli IRA, který je zřízen na vaše jméno během tříletého období. S každým CVD a souvisejícím opětovným příspěvkem zacházíte jako s transakcí překlopení IRA osvobozenou od federální daně z příjmů.

Neexistují žádná omezení, jak můžete prostředky CVD použít. Pokud máte nedostatek hotovosti, můžete peníze použít na zaplacení účtů a později (v rámci tříletého okna), až se vaše finanční situace zlepší, znovu přispět. Svým dospělým dětem můžete pomoci nyní a znovu přispět později. Ať už je to cokoli. Smlouva o životním pojištění tak může být užitečným nástrojem pro řízení peněžních toků v této problémové době.

Zatím to vypadá dobře.

Háček: ne zrovna skvělé průběžné daňové důsledky

Je pravda, že pokud v rámci tříletého okna znovu přispějete do fondu CVD, konečný výsledek je stejný jako u transakce IRA, která je osvobozena od federální daně z příjmů. Než však dospějete k tomuto příznivému výsledku osvobozenému od daně, existují přechodné federální daňové důsledky.

Naneštěstí mohou přechodné daňové důsledky snížit výhodnost transakce CVD z hlediska peněžních toků a vyžadovat podání upravených daňových přiznání, abyste získali osvobození od federální daně z příjmů. Prozatímní daňové důsledky byly nedávno objasněny, když Společný výbor pro daně Kongresu (JCT) zveřejnil vysvětlení daňových ustanovení zákona CARES. Nyní tedy máme k dispozici úplný obraz CVD a budeme jej nyní podrobně zkoumat. Tady je následující.

Jak fungují průběžné daňové důsledky

Pokud využijete několik CVD (do limitu 100 000 USD dohromady), průběžné daňové důsledky se vztahují na každý CVD zvlášť. Zůstaňme však co nejjednodušší, aby následující příklady byly srozumitelnější.

Příklad 1: Znovu přispíváte v roce 2023

Máte nárok na zvýhodnění CVD. Někdy v tomto roce si vyberete jeden CVD ve výši 100 000 USD ze svého tradičního IRA. Částka 100 000 USD by plně podléhala zdanění podle běžných federálních pravidel pro daň z příjmu při výběru z tradičního IRA. (Pokud jste v průběhu let poskytli neodčitatelné příspěvky na tradiční IRA, výběr by nepodléhal 100% zdanění, ale zde si to zjednodušíme.)

Ve zprávě JCT je vysvětleno, že obvyklý způsob, jak zařídit, aby vaše CVD bylo osvobozeno od federální daně z příjmu, spočívá v rozložení zdanitelného příjmu ve výši 100 000 USD, který byste vykázali podle běžných daňových pravidel, rovnoměrně na roky 2020, 2021 a 2022. Na formuláři 1040 za rok 2020 byste tedy vykázali 33 333,33 USD. Totéž platí pro roky 2021 a 2022.

Po opětovném odvedení celých 100 000 USD někdy v roce 2023, před uzavřením tříletého okna, byste podali opravná přiznání za roky 2020, 2021 a 2022 a získali byste zpět průběžné zásahy federální daně z příjmu za tyto roky. Na konci dne je CVD osvobozen od federální daně z příjmu, jak je inzerováno. Ale je to fuška se k tomu dostat.

Příklad 2: Přispíváte dříve

Pokud máte potřebnou hotovost, nemusíte čekat až někdy do roku 2023, abyste znovu přispěli částkou CVD. Pokud například v roce 2022 znovu přičtete celých 100 000 USD, nedojde v tomto roce k žádnému průběžnému zdanění. Podejte opravná přiznání za roky 2020 a 2021, abyste získali zpět průběžné daňové zásahy za tyto roky. Opět platí, že CVD je na konci dne osvobozeno od federální daně z příjmu. Znovu opakuji, že je to fuška, jak se k tomu dostat.

Příklad 3: V přiznání za rok 2020 uvedete celý příjem CVD

Máte také možnost uvést na formuláři 1040 za rok 2020 celý příjem CVD ve výši 100 000 USD. Pokud v rámci tříletého okna znovu přiznáte 100 000 USD, podáte opravné přiznání za rok 2020, abyste získali zpět průběžný daňový zásah. Obecně musíte podat opravné přiznání za rok 2020 do tří let od data podání původního formuláře 1040 za rok 2020.

Upozornění: Nevíme, jaké budou daňové sazby po tomto roce

Jak ukazují předchozí příklady, můžete mít potenciálně průběžný daňový zásah v letech 2021 a 2022, a to i v případě, že v rámci tříletého okna znovu odvedete celou částku CVD. V závislosti na budoucích událostech, politickém vývoji a konečných nákladech federální vlády na krizi COVID-19 existuje jasná možnost, že daňové sazby mohou být v letech 2021 a 2022 vyšší. Možná mnohem vyšší. Pokud k tomu dojde, přechodné daňové zásahy v letech 2021 a 2022 budou o to vyšší. To by snížilo výhodu dohody CVD v oblasti řízení peněžních toků. Pokud budete znovu přispívat během tříletého období, nakonec se vám daňové úlevy vrátí, ale mějte na paměti toto varování.

Vaše výsledky se mohou lišit

Jak vidíte, průběžné daňové důsledky jsou přinejmenším nepříjemné. A mohou být i vyloženě nepříznivé – protože mohou snížit výhodu řízení peněžních toků plynoucí z dohody CVD. Přesto mohou CVD za určitých okolností dobře fungovat. Například:

* Pokud se ukáže, že váš zdanitelný příjem za rok 2020 bude v důsledku propadu COVID-19 mnohem nižší než obvykle, můžete mít z příjmu CVD vykázaného na letošním formuláři 1040 jen mírný dopad na federální daň z příjmu. Budete mít v ruce dodatečnou hotovost a případný průběžný daňový zásah se vám nakonec vrátí – pokud znovu přispějete během tříletého období.

* Pokud máte v roce 2020 záporný zdanitelný příjem z důvodu podnikatelských ztrát způsobených propadem COVID-19, může se vám vyplatit vykázat všechny příjmy CVD na formuláři 1040 za rok 2020. Pokud můžete většinu nebo všechny tyto příjmy ochránit ztrátami z podnikání, skvělé. Budete mít v hotovosti navíc a na formuláři 1040 za rok 2020 budete platit jen malou nebo žádnou federální daň z příjmu. Pokud budete mít později dostatek hotovosti, můžete v rámci tříletého období znovu odvést celou částku CVD nebo její část. Získáte zpět část nebo celý daňový zásah z roku 2020 a znovu přispěná částka se vám vrátí do daňově zvýhodněného statusu IRA.

* Pokud částku CVD znovu přispějete dříve, než je požadováno, budete mít prozatím v hotovosti navíc a můžete zmírnit nepříznivé průběžné daňové důsledky – jak je znázorněno v příkladu 2.

Co když nepřispěji znovu během tříletého období?

To je další možnost. Budete mít zdanitelný příjem z částky CVD, kterou znovu nepřispějete, ale nebudete platit 10% sankční daň za předčasný výběr, která se obecně vztahuje na výběry IRA provedené před dosažením věku 59½ let.

Jak je vysvětleno v Příkladech, zdanitelný příjem z CVD můžete rovnoměrně rozložit do tří let, počínaje rokem 2020.

Máte také možnost vykázat celý zdanitelný příjem z CVD v přiznání za rok 2020, pokud to ve vaší situaci dává smysl.

Pamatujte: Pokud se později ukáže, že máte dostatek peněz na to, abyste mohli v rámci tříletého okna znovu přispět, můžete se vždy rozhodnout znovu přispět a získat zpět případný související dopad na federální daň z příjmu.

Závěrem: Výhoda CVD může být za určitých okolností výhodná

Privilegium CVD může být pro oprávněné majitele IRA potenciálně užitečným daňově zvýhodněným nástrojem pro řízení peněžních toků. Potřebnou hotovost můžete získat do svých rukou právě teď. Částku CVD pak můžete znovu vložit během tříletého období, které skončí někdy v roce 2023 – v závislosti na datu, kdy CVD využijete – a nakonec se vyhnout jakémukoli dopadu na federální daň z příjmu. Přispět můžete kdykoli v rámci tohoto tříletého období.

Naneštěstí mohou být přechodné daňové důsledky významným negativním faktorem. Přesto si myslím, že dohoda CVD je životaschopnou strategií, když:

1. Spíše zoufale potřebujete okamžitou hotovost a

2. Jste si jisti, že můžete znovu přispět během tříletého okna (čím dříve, tím lépe),

nebo

3. Většinu nebo všechny příjmy z CVD můžete ochránit ztrátami z podnikání v roce 2020, což může z opětovného přispění učinit spíše možnost než nutnost vyhnout se placení daní.

Poslední slovo

Do 15. října příštího roku nemusíte činit žádná rozhodnutí, která ovlivní způsob zdanění vašeho CVD – pokud si prodloužíte lhůtu pro podání formuláře 1040 na rok 2020. Máte tedy dostatek času poradit se se svým daňovým odborníkem o tom, jak optimalizovat CVD. Doporučuji vám, abyste tak učinili.

Poznámka:Velmi děkuji Edu Slottovi (kolegovi z CPA) za zapůjčení jeho odborných znalostí do tohoto sloupku. Podle názoru Tax Guy je Ed v naší zemi guru číslo 1 v oblasti IRA. Podívejte se na jeho webové stránky na adrese www.irahelp.com.