Základy nadace

admin
  • Co je to charitativní organizace?
  • Co je to nadace?
  • Co je to soukromá nadace?
  • Co je veřejná charitativní organizace?
  • Platí charitativní organizace daně?
  • Jaké jsou hlavní rozdíly mezi veřejnou charitou a soukromou nadací?
  • Jaké jsou různé druhy soukromých nadací?
  • Jaké jsou různé druhy veřejných charit?
  • Jsou příspěvky nadaci odečitatelné z daní?

Co je to charitativní organizace?

Charitativní organizace jsou velkou a různorodou skupinou neziskových institucí, které hrají klíčovou roli v americké společnosti a pomáhají vytvářet a posilovat komunity. S pomocí milionů dobrovolníků a štědrosti nesčetných dárců poskytují mnoho služeb a plní řadu funkcí, které v některých zemích z velké části vykonává vláda. Organizace, které provozují pouze charitativní činnost, jsou zařazeny do oddílu 501(c)(3) daňového zákoníku (Internal Revenue Code).

Mnoho typů organizací je osvobozeno od daně, ale ne všechny splňují podmínky pro získání statusu 501(c)(3). Označení 501(c)(3) je zákonné označení vyhrazené pro organizace, které se zabývají výhradně charitativní činností. Další organizace osvobozené od federální daně z příjmu lze nalézt podle § 501(c) daňového zákoníku, ale ty se nekvalifikují jako organizace 501(c)(3), protože mohou provozovat jak charitativní, tak necharitativní programy.

Několik základních právních charakteristik organizací 501(c)(3):

  • Příspěvky organizacím 501(c)(3) jsou obecně daňově odpočitatelné.
  • Dotace a činnosti nesmí pomáhat volebním kampaním, které podporují nebo jsou proti kandidátům na veřejné funkce.
  • Dotace, odměny a další platby musí být poskytovány v rámci konkrétních pravidel a za dobročinným účelem, nikoliv za účelem osobního nebo soukromého prospěchu.

Firemní daňový úřad rozděluje všechny organizace 501(c)(3) na dva odlišné typy: soukromé nadace a veřejné charitativní organizace.

Úřad IRS je dobrým zdrojem obecných informací o různých typech organizací osvobozených od daně, z nichž všechny spadají pod 501(c) daňového zákoníku.

IRS uvádí seznam všech kategorií organizací osvobozených od daně: https://www.irs.gov/charities-non-profits/types-of-tax-exempt-organizations

V neziskovém sektoru nemá pojem nadace přesný význam. Rada nadací definuje nadaci jako subjekt, který podporuje dobročinné aktivity poskytováním grantů nespřízněným organizacím nebo institucím nebo jednotlivcům na vědecké, vzdělávací, kulturní, náboženské nebo jiné dobročinné účely. I když se nadace často zabývají především grantovou činností, některé se mohou zapojit do vlastních přímých charitativních aktivit nebo programů. Při úvahách o nadacích v kontextu charitativní činnosti je užitečné podívat se, jak IRS popisuje soukromé nadace a veřejné charitativní organizace. Navštivte sekci Charities and Nonprofits na webových stránkách IRS na adrese www.irs.gov.

zpět na začátek

Co je to nadace?

V neziskovém sektoru nemá pojem nadace přesný význam. Rada nadací definuje nadaci jako subjekt, který podporuje dobročinné aktivity poskytováním grantů nespřízněným organizacím či institucím nebo jednotlivcům na vědecké, vzdělávací, kulturní, náboženské nebo jiné dobročinné účely. I když se nadace často zabývají především grantovou činností, některé se mohou zapojit do vlastních přímých charitativních aktivit nebo programů. Při úvahách o nadacích v kontextu charitativní činnosti je užitečné podívat se, jak IRS popisuje soukromé nadace a veřejné charitativní organizace. Navštivte sekci Charities and Nonprofits (Charitativní a neziskové organizace) na webových stránkách IRS na adrese www.irs.gov.

Interní daňový úřad rozděluje všechny organizace 501(c)(3) na dva odlišné typy: soukromé nadace a veřejné charitativní organizace.

zpět na začátek

Co je to soukromá nadace?

Soukromé nadace jsou obvykle finančně podporovány z jednoho nebo několika málo zdrojů – jednotlivcem, rodinou nebo společností. Existuje několik různých druhů soukromých nadací: nezávislé, rodinné a firemní. Tyto kategorie nejsou právně definovány. Spíše se běžně používají v oblasti filantropie k rozlišení různých druhů soukromých nadací. Soukromé nadace musí každoročně vyplatit alespoň 5 % svého majetku ve formě grantů a provozních charitativních činností. Soukromá provozní nadace je druhem soukromé nadace a musí fungovat podle podobných pravidel. Nemusí však každoročně vyplácet 5 a více procent svého majetku ve formě grantů. Místo toho musí vykonávat své vlastní dobročinné účely. Všechny soukromé nadace jsou organizacemi podle paragrafu 501(c)(3). Podle daňového zákoníku se předpokládá, že charitativní organizace je soukromou nadací, pokud neprokáže, že je veřejnou charitativní organizací.

Více informací o různých typech nadací naleznete v publikaci Rady Rules of the Road:

Jaké jsou různé druhy soukromých nadací?

zpět na začátek

Co je veřejná charitativní organizace?

Veřejné charitativní organizace zahrnují širokou škálu charitativních organizací, včetně nemocnic, škol, církví a organizací, které poskytují granty ostatním. Charitativní organizace, které primárně poskytují granty, se běžně označují jako veřejné nadace. Většina těchto nadací jsou veřejně podporované charitativní organizace, což znamená, že získávají finanční prostředky z více zdrojů, mezi které mohou patřit soukromé nadace, jednotlivci, vládní agentury a poplatky, které si účtují za poskytované charitativní služby. Některé nadace jsou veřejnými charitativními organizacemi, protože splňují alespoň jeden z testů IRS pro kvalifikaci jako veřejné charitativní organizace. Jeden druh veřejné charitativní organizace, známý jako podpůrná organizace, uznává IRS jako charitativní jen proto, že má právní vztah k jedné nebo více jiným veřejným charitativním organizacím. Dalším druhem veřejné charity je komunitní nadace. V některých případech jsou firemní nadace zakládány spíše jako veřejné než soukromé nadace.

Příručka IRS „Compliance Guide for Public Charities“ poskytuje přehled požadavků na dodržování předpisů, které musí veřejné charitativní organizace splňovat, aby byly osvobozeny od daně.

Průvodce IRS Compliance Guide for Public Charities

Jaké jsou různé typy veřejných charitativních organizací?

zpět na začátek

Platí charitativní organizace daně?

Charitativní organizace obecně neplatí státní ani federální daň z příjmu. Mohou být také osvobozeny od placení státní daně z obratu ze svých nákupů a od místní daně z nemovitosti z majetku, který používají k provádění svých charitativních činností. Rozsah a povaha osvobození od státních daní se v jednotlivých státech liší. Tato velkorysá osvobození uznávají důležitou zásadu, že organizace, které jednají dobrovolně ve prospěch veřejného blaha, by měly být osvobozeny od povinnosti podporovat vládu prostřednictvím placení daní. Osvobození maximalizují schopnost charitativních organizací pomáhat ostatním.

zpět na začátek

Jaké jsou hlavní rozdíly mezi veřejnou charitativní organizací a soukromou nadací?

Rozdíl mezi veřejnými charitativními organizacemi a soukromými nadacemi je záležitostí federálního daňového práva.

Veřejné charitativní organizace jsou na rozdíl od soukromých nadací významně podporovány veřejností. Z tohoto důvodu podléhají veřejné charitativní organizace větší kontrole ze strany veřejnosti, což může pomoci zajistit dodržování vhodných norem chování při absenci přísnějších pravidel a předpisů, kterými se řídí soukromé nadace.

Od roku 1969 podléhají soukromé nadace přísnějším a rozsáhlejším federálním pravidlům než veřejné charitativní organizace, včetně přísných zákazů vlastního prodeje a omezení množství akcií, které mohou držet v jedné společnosti. Mezi příklady různých regulovaných činností soukromých nadací patří např:

  • finanční transakce mezi nadací a jejími největšími přispěvateli, funkcionáři a dalšími zasvěcenými osobami
  • částky vyplacené na provozní náklady, granty, a charitativním programům
  • přiměřenost druhů a výše výdajů vynaložených na provoz nadace
  • odměny zaměstnanců nadace a členů správní rady
  • podnikatelské podíly nadace
  • zapojení do příliš rizikových investic s charitativním majetkem
  • dotace nebo jiné platby jednotlivcům, jiným soukromým nadacím, určitým druhům charitativních organizací a organizacím, které nejsou charitativními organizacemi

Tato přísnější pravidla byla méně použitelná v kontextu veřejných charitativních organizací, ale v posledních letech se v určité míře uplatňují na charitativní organizace, které spravují fondy, jež jsou považovány za dárcovské. Přestože veřejné charitativní organizace nebyly tradičně tak přísně regulovány jako soukromé nadace, doporučovalo se a stále se doporučuje, aby se charitativní organizace jako vodítkem důsledně řídily pravidly pro soukromé nadace. IRS skutečně stále častěji vyžaduje, aby veřejné charitativní organizace dodržovaly mnoho pravidel soukromých nadací při poskytování určitých druhů grantů nebo plateb jednotlivcům, charitativním a necharitativním organizacím. Kromě toho musí soukromé nadace, podpůrné organizace a organizace, které spravují dárcovské fondy nebo stipendijní fondy, dodržovat také ustanovení o poskytování charitativních grantů podle zákona o ochraně důchodů z roku 2006 www.cof.org/ppa.

zpět na začátek

Jaké jsou některé různé druhy soukromých nadací?

Jakmile je nadace klasifikována finančním úřadem jako soukromá nadace, existují způsoby, jak ji popsat podle toho, jak je nadace financována a řízena. Většina následujících pojmů není právní klasifikací, ale spíše popisnými termíny používanými v oblasti filantropie, které pomáhají ostatním pochopit, jak nadace funguje. Tyto nadace mají společné to, že jsou založeny na pomoc sociálním, vzdělávacím, náboženským nebo jiným charitativním potřebám. Obvykle existuje správní rada, která rozhoduje o poskytování darů podle vlastního uvážení, často v rámci konkrétních pokynů týkajících se oblasti charitativního zájmu a/nebo zeměpisné oblasti.

  • Nezávislé nadace se liší od jiných druhů soukromých nadací, jako jsou rodinné nebo firemní nadace, tím, že nejsou řízeny dárcem, rodinou dárce nebo korporací. Obvykle jsou financovány nadačními příspěvky z jednoho zdroje, například od jednotlivce nebo skupiny jednotlivců.
  • Rodinné nadace jsou obvykle financovány nadačním příspěvkem od rodiny. U rodinných nadací hrají rodinní příslušníci dárce (dárců) podstatnou roli v řízení nadace.
  • Korporátní nadace (neboli nadace sponzorované společností) jsou filantropické organizace, které jsou zřízeny a finančně podporovány společností. Nadace je vytvořena jako právní subjekt oddělený od korporace, ale s úzkými vazbami na korporaci. Společnosti zakládají firemní nadace a dárcovské programy, aby měly pozitivní dopad na společnost. Korporátní nadace obvykle poskytují granty v oblastech souvisejících s činností korporace nebo v komunitách, kde korporace působí nebo kde žijí její zaměstnanci. Firemní nadace jsou obvykle zakládány jako soukromé nadace, ale mohou být vytvořeny i jako veřejné nadace, zejména pokud budou z velké části podporovány veřejností. Namísto založení samostatné nadace může společnost také poskytovat dary a granty přímo charitativním organizacím prostřednictvím programu v rámci samotné společnosti. Tomu se říká program firemního dárcovství.
  • Mezinárodní nadace jsou obvykle nadace se sídlem mimo Spojené státy, které poskytují granty ve svých zemích a v zámoří. Termín „mezinárodní nadace“ může také označovat nadace v jakékoli zemi, které se zabývají především přeshraničním dárcovstvím. Ne všechny nadace, které se zabývají přeshraničním poskytováním darů, jsou soukromé nadace; mnohé z nich jsou založeny jako veřejné charitativní organizace. Podle amerických zákonů nemají příspěvky amerických dárců a korporací nárok na charitativní odpočet, pokud organizace není založena ve Spojených státech nebo není Spojenými státy uznána jako charitativní.
  • Soukromé provozní nadace jsou soukromé nadace, které provozují především své vlastní charitativní programy, ačkoli některé z nich poskytují také granty. Soukromá provozní nadace je právní klasifikace podle daňového zákoníku (Internal Revenue Code) a tyto nadace se musí řídit mnoha pravidly pro soukromé nadace. Na rozdíl od soukromých neprovozních nadací musí soukromá provozní nadace každoročně vynaložit určitou část svého majetku na dobročinné aktivity. Naproti tomu soukromé neprovozní nadace jsou povinny každoročně vyplatit na granty nejméně 5 % svých aktiv.

zpět na začátek

Jaké jsou různé typy veřejných charitativních organizací?

  • Statutární veřejné charitativní organizace
  • Veřejné charitativní organizace podporované prostřednictvím darů
  • Veřejné charitativní organizace, které získávají příjmy z osvobozených funkcí
  • Podpůrné organizace

Statutární veřejné charitativní organizace jsou považovány za charitativní organizace ze zákona a obvykle vykonávají spíše charitativní činnost než vydávají granty. Příkladem zákonných veřejných charitativních organizací jsou církve, univerzity, školy, neziskové nemocnice a lékařské výzkumné instituce. Statutární veřejné charitativní organizace jsou klasifikovány podle § 170(b)(1)(A) (i) až (v) daňového zákoníku.

Veřejné charitativní organizace podporované prostřednictvím darů jsou organizace, které mohou prokázat, že minimální procento jejich finanční podpory pochází od širokého průřezu veřejnosti, nikoli pouze z jednoho zdroje. Tyto charitativní organizace spadají pod § 170(b)(1)(A)(vi) daňového zákoníku. Charitativní organizace nebo nadace musí splnit jeden ze dvou testů, přičemž oba měří podporu veřejnosti jako podíl na celkové podpoře, kterou organizace obdrží. Tento test se označuje jako test veřejné podpory. Příklady charitativních organizací, které jsou veřejně podporovány, jsou komunitní nadace, Americký červený kříž a YMCA.

Veřejné charitativní organizace, které získávají příjmy z osvobozených funkcí, získávají podstatnou část své podpory z příjmů z programových služeb. Tyto organizace získávají příjmy z činností, jako je prodej vstupenek, nebo vybíráním vstupného či jiných poplatků za poskytované charitativní služby. Tyto veřejné charitativní organizace spadají pod § 509(a)(2) daňového zákoníku. Charitativní organizace v této kategorii musí zajistit, aby jejich příjmy z investic obvykle nepřesáhly jednu třetinu jejich celkové podpory. Příkladem tohoto druhu charity může být muzeum nebo opera, které vybírají vstupné.

Podpůrné organizace jsou veřejné charity zařazené do oddílu 509(a)(3) daňového zákoníku. Podpůrná organizace je organizace, která se připojí k jiné veřejné charitativní organizaci (nebo organizacím) nebo ji podporuje a v důsledku toho získá status veřejné charitativní organizace, kterou podporuje. Příkladem podpůrné organizace je filantropická odnož univerzity nebo nemocnice. Některé granty konkrétním druhům podpůrných organizací jsou zakázány nebo mohou být poskytovány pouze v rámci přísných pravidel.

zpět na začátek

Jsou příspěvky poskytnuté nadacím daňově uznatelné?

Příspěvky poskytnuté veřejným a soukromým nadacím lze odečíst od federální daně z příjmu dárce, pokud je dárcem fyzická nebo právnická osoba. Výše odpočtu podléhá určitým limitům podle federálních daňových zákonů.

Obecně platí, že dary veřejným charitativním organizacím mají příznivější daňové zacházení než dary soukromým nadacím. Například dobročinné peněžní dary lze odečíst až do výše 50 % upraveného hrubého příjmu (AGI) daňového poplatníka, pokud jsou poskytnuty veřejným charitativním organizacím, ale stejný dar soukromé nadaci lze odečíst pouze do výše 30 % AGI.