A CARES-törvény szerinti készpénzfelvétel az IRA-ból bonyolultabb, mint amilyennek hangzik

Ha Ön is köztük van, akkor 2020-ban egy vagy több CVD-t vehet fel egy 100 000 dolláros együttes limitig. Ezt követően bármely CVD-összeget újra hozzájárulhat (visszafizethet) bármely olyan IRA-ba, amelyet az Ön nevére hoztak létre a hároméves ablakon belül. Minden egyes CVD-t és a kapcsolódó újbóli hozzájárulást szövetségi jövedelemadó-mentes IRA rollover tranzakcióként kezeli.

A CVD-alapok felhasználására nincsenek korlátozások. Ha pénzszűkében van, felhasználhatja a pénzt a számlák kifizetésére, és később (a hároméves időablakon belül) újra befizethet, amikor pénzügyi helyzete javul. Segíthet felnőtt gyermekeinek most, és később újra befizethet. Mindegy. A CVD tehát hasznos cash-flow menedzsment eszköz lehet ezekben a nehéz időkben.

Egyelőre minden rendben.

A csapda: nem túl nagy időközi adókövetkezmények

Az igaz, hogy ha a hároméves ablakon belül újra befizet egy CVD-t, a végeredmény ugyanaz, mint egy szövetségi jövedelemadó-mentes IRA rollover tranzakció. Vannak azonban közbenső szövetségi adókövetkezmények, mielőtt elérné ezt a kedvező adómentes eredményt.

A köztes adókövetkezmények sajnos csökkenthetik a CVD-ügylet pénzforgalmi előnyét, és módosított bevallások benyújtását teszik szükségessé a szövetségi jövedelemadó-mentes kezelés elnyeréséhez. Az átmeneti adókövetkezmények nemrégiben tisztázódtak, amikor a kongresszus adóügyi vegyes bizottsága (JCT) közzétette a CARES-törvény adóügyi rendelkezéseinek magyarázatát. Most már tehát megvan a teljes CVD-kép, és ezt fogjuk most alaposan megvizsgálni. Kezdjük a következőkkel.

Hogyan működnek az átmeneti adókövetkezmények

Ha több CVD-t vesz igénybe (a 100 000 dolláros együttes határig), az átmeneti adókövetkezmények minden egyes CVD-re külön-külön vonatkoznak. De tartsuk a dolgokat a lehető legegyszerűbben, hogy a következő példák könnyebben érthetőek legyenek.

1. példa: Ön 2023-ban újra befizet

Az Ön jogosult a CVD-kedvezményre. Valamikor ebben az évben felvesz egy 100 000 dolláros CVD-t a hagyományos IRA-jából. A 100 000 $ teljes mértékben adóköteles lenne a hagyományos IRA-kivonásokra vonatkozó szokásos szövetségi jövedelemadó-szabályok szerint. (Ha az évek során nem levonható hagyományos IRA-hozzájárulásokat tett, akkor a visszavonás nem lenne 100%-ban adóköteles, de itt most egyszerűbben fogalmazunk.)

A JCT-jelentés elmagyarázza, hogy a CVD szövetségi jövedelemadó-mentes kezelésének szokásos módja az, hogy a 100 000 $ adóköteles jövedelmet, amelyet a szokásos adószabályok szerint jelentene, egyenlően elosztja 2020, 2021 és 2022 között. Tehát a 2020-as 1040-es nyomtatványon 33 333,33 $-t jelentene. Ugyanígy 2021-ben és 2022-ben.

A teljes 100 000 $ újbóli befizetése után valamikor 2023-ban, a hároméves ablak lezárása előtt, módosított bevallást nyújtana be 2020-ra, 2021-re és 2022-re vonatkozóan, és visszakapná az ezekre az évekre vonatkozó ideiglenes szövetségi jövedelemadó-sikereket. A nap végén a CVD szövetségi jövedelemadó-mentes, ahogyan azt hirdetik. De az odáig való eljutás macerás.

2. példa: Korán újra befizet

Ha rendelkezik a szükséges készpénzzel, nem kell várnia valamikor 2023-ig, hogy újra befizesse a CVD összegét. Ha például 2022-ben újra felajánlja a teljes 100 000 dollárt, akkor abban az évben nem lesz időközi adócsapás. Adjon be módosított bevallást 2020-ra és 2021-re vonatkozóan, hogy visszakapja az ezekre az évekre vonatkozó időközi adótalálatokat. Ismétlem, a CVD a nap végén szövetségi jövedelemadó-mentes. Még egyszer mondom, ez egy munka, hogy eljusson odáig.

3. példa: Az összes CVD-bevételt bejelenti a 2020-as bevallásában

Azt is megteheti, hogy a teljes 100 000 $ CVD-bevételt bejelenti a 2020-as 1040-es nyomtatványon. Ha a 100 000 $-t a hároméves ablakon belül újra felajánlja, akkor a 2020-as évre vonatkozóan módosított bevallást nyújt be, hogy visszakapja az időközi adótalálatot. A 2020-as módosított bevallást általában az eredeti 2020-as 1040-es nyomtatvány benyújtásától számított három éven belül kell benyújtania.

Figyelem! Nem tudjuk, milyen adókulcsok lesznek az idei év után

Amint az előző példák is szemléltetik, 2021-ben és 2022-ben potenciálisan időközi adótalálatot kaphat, még akkor is, ha a teljes CVD-összeget újra felajánlja a hároméves ablakon belül. A jövőbeni eseményektől, a politikai fejleményektől és a COVID-19 válság szövetségi kormányzatra háruló végső költségeitől függően nagy a valószínűsége annak, hogy az adókulcsok 2021-ben és 2022-ben magasabbak lesznek. Talán sokkal magasabbak. Ha ez megtörténik, akkor a 2021-es és 2022-es évközi adókulcsok ennyivel magasabbak lennének. Ez csökkentené a CVD-megállapodás cash-flow-gazdálkodási előnyét. Mindaddig, amíg a hároméves időszakon belül újra befizet, végül visszakapja az adótalálatokat, de tartsa szem előtt ezt a figyelmeztetést.

Az Ön eredményei eltérőek lehetnek

Amint láthatja, az időközi adókövetkezmények legalábbis kellemetlenek. Sőt, egyenesen kedvezőtlenek is lehetnek – mert csökkenthetik a CVD-ügylet cash-flow-gazdálkodási előnyét. Ennek ellenére a CVD-k bizonyos körülmények között még mindig jól működhetnek. Például:

* Ha az Ön 2020-as adóköteles jövedelme a COVID-19 kiesése miatt a szokásosnál jóval alacsonyabbnak bizonyul, előfordulhat, hogy az idei 1040-es nyomtatványon bejelentett CVD-bevétel csak szerény szövetségi jövedelemadó-sújtást jelent. Lesz extra készpénze, és végül visszakapja az időközi adócsapást – feltéve, hogy a hároméves időintervallumon belül újra befizet.

* Ha a COVID-19 kiesése miatti üzleti veszteségek miatt 2020-ban negatív adóköteles jövedelme van, akkor előnyös lehet, ha az összes CVD-bevételt a 2020-as 1040-es nyomtatványon jelenti be. Ha ennek a jövedelemnek a nagy részét vagy egészét üzleti veszteségekkel tudja elrejteni, nagyszerű. Extra készpénze lesz, és a 2020-as 1040-es nyomtatványon kevés vagy egyáltalán nem kell szövetségi jövedelemadót fizetnie. Ha később elegendő készpénzzel rendelkezik, akkor a CVD-összeg egészét vagy egy részét újra felajánlhatja a hároméves időablakon belül. Így visszakapja a 2020-as adócsapás egy részét vagy egészét, és az újra felajánlott összeget visszakapja az adókedvezményes IRA-státuszba.

* Ha a CVD-összeget az előírtnál hamarabb újra felajánlja, akkor egyelőre extra készpénz marad a kezében, és enyhítheti a kedvezőtlen időközi adókövetkezményeket – amint azt a 2. példa szemlélteti.

Mi van akkor, ha nem fizetek vissza a hároméves időszakon belül?

Ez egy másik lehetőség. A CVD-összegből, amelyet nem fizet be újra, adóköteles jövedelme keletkezik, de nem kell megfizetnie az 59½ éves kora előtt felvett IRA-kivonásokra általában alkalmazandó 10%-os korai visszavonási büntetőadót.

Amint azt a példák kifejtik, a CVD-ből származó adóköteles jövedelmet egyenlően oszthatja el három évre, 2020-tól kezdődően.

Azt is megteheti, hogy a CVD-ből származó összes adóköteles jövedelmet a 2020-as bevallásában jelenti be, ha az Ön helyzetében ennek van értelme.

Ne feledje: Ha később kiderül, hogy elegendő készpénze van ahhoz, hogy a hároméves ablakon belül újra befizessen, bármikor dönthet úgy, hogy újra befizeti, és a kapcsolódó szövetségi jövedelemadót visszaigényli.

Végeredmény: A CVD-k bizonyos körülmények között előnyösek

A CVD-kedvezmény potenciálisan hasznos adókedvezményes cash-flow-kezelési eszköz lehet a jogosult IRA-tulajdonosok számára. A szükséges készpénzt már most a kezébe kaphatja. Ezután a CVD összegét a hároméves ablakon belül, amely valamikor 2023-ban zárul le – attól függően, hogy mikor veszi igénybe a CVD-t -, újra felajánlhatja, hogy végül elkerülje a szövetségi jövedelemadót. A hároméves ablakon belül bármikor újra hozzájárulhat.

Az időközi adókövetkezmények sajnos jelentős negatív tényezőt jelenthetnek. Ennek ellenére úgy gondolom, hogy a CVD-megállapodás életképes stratégia, ha:

1. Ön inkább azonnali készpénzre vágyik, és

2. Biztos benne, hogy a hároméves ablakon belül (minél hamarabb, annál jobb) újra be tud fizetni,

vagy

3. A CVD-bevétel nagy részét vagy egészét 2020-as üzleti veszteségekkel tudja elrejteni, ami az újrafizetést inkább opcióvá, mint adóelkerülési kényszerré teheti.

Az utolsó szó

Jövő év október 15-ig – ha meghosszabbítja a 2020-as 1040-es nyomtatvány benyújtási határidejét – nem kell olyan döntéseket hoznia, amelyek befolyásolják a CVD adóztatását. Így bőven van ideje konzultálni az adószakértőjével arról, hogyan optimalizálhatja a CVD-élményt. Erre bátorítom Önt.

Megjegyzés:Hálás köszönet Ed Slottnak (egy CPA kollégának), hogy szakértelemmel járult hozzá ehhez a rovathoz. A Tax Guy véleménye szerint Ed nemzetünk első számú guruja az IRA-k témájában. Tekintse meg honlapját a www.irahelp.com címen.