Az egyházak mindig mentesek?
Az egyházak mentesülnek az adófizetési kötelezettség alól? A rövid válasz: “igen.”
Az amerikai adótörvények értelmében az egyházak közhasznú szervezeteknek, más néven 501(c)(3) szakasz szerinti szervezeteknek minősülnek. Mint ilyenek, általában mentesek a szövetségi, állami és helyi jövedelem- és vagyonadók alól. A “mentesség” azt jelenti, hogy nem kell megfizetniük ezeket az adókat. Ez még akkor is így van, ha jelentős összegeket kereshetnek.
Miért minősülnek az egyházak jótékonysági szervezeteknek? Mert az amerikai adótörvények szerint a jótékonysági tevékenység magában foglalja a vallás népszerűsítését. Lehet, hogy az ateistáknak ez nem tetszik, de ez mindig is így volt.
Mi az egyház?
Nem bárki nevezheti magát egyháznak és élvezheti az adómentességet. Egy szervezetnek hiteles egyháznak kell lennie ahhoz, hogy erre jogosult legyen. Adózási szempontból az egyház egy istentiszteleti hely, beleértve a keresztény templomokat, templomokat, mecseteket, zsinagógákat és más istentiszteleti helyeket. Az egyházak közé tartoznak az egyházak egyezetei és szövetségei is – például az Egyesült Metodista Egyház vagy a Déli Baptista Egyezmény. Az egyházak “integrált segédszervezetei” – például a papneveldék – szintén minősülnek.
Általában eléggé nyilvánvaló, hogy egy szervezet egyháznak minősül-e. Ha azonban kérdések merülnek fel, az IRS a következő tényezőket veszi figyelembe annak megállapításához, hogy egy szervezet adózási szempontból egyháznak minősül-e. Ezek közé tartozik, hogy rendelkezik-e:
- egy elkülönült jogi létezés
- egy elismert hitvallás és istentiszteleti forma
- egy határozott és elkülönült egyházi kormányzat
- egy hivatalos tanítási és fegyelmi szabályzat
- egy elkülönült vallási történelem
- egy más egyházhoz vagy felekezethez nem kötődő tagság
- egy felszentelt. lelkészek, akik a gyülekezeteit szolgálják
- felszentelt lelkészek, akiket az előírt tanulmányok elvégzése után választottak ki
- saját irodalom
- alapított istentiszteleti helyek
- rendszeres gyülekezetek
- rendszeres istentiszteletek
- vasárnapi iskolák az ifjúság vallásos oktatására, és
- a lelkészek felkészítésére szolgáló iskolák.
Nem egyetlen tényező határozza meg a választ, és nem kell minden tényezőnek jelen lennie. Ezt az IRS eseti alapon dönti el.
Az IRS korlátozott felügyelete az egyházak felett
A vallásszabadságot garantáló első alkotmánymódosítás miatt az IRS már régóta nagyrészt nem foglalkozik az egyházak szabályozásával.
Amíg például egy szervezet egyháznak minősül, nem kell az IRS-hez fordulnia, hogy megkapja az adómentességet – a mentesség automatikus. Ráadásul az egyházaknak nem kell benyújtaniuk az IRS rettegett 990-es vagy 990-EZ nyomtatványát – az éves információs űrlapokat, amelyeket más jótékonysági szervezeteknek minden évben be kell nyújtaniuk.
Mégis sok egyház ennek ellenére kérelmet nyújt be az IRS-hez. Ennek az az előnye, hogy (1) a szervezet megkapja adómentes státuszának hivatalos elismerését, ami biztosítja az adományozókat arról, hogy adományaik levonhatók az adóból, és (2) az IRS nyilvántartásában minősített jótékonysági szervezetként szerepel, és az IRS-től kaphat egy megállapító levelet arról, hogy a neki szánt adományok levonhatók az adóból.
Egyházak, amelyek pénzt keresnek
Az egyházaknak talán mindenük a másvilágról szól, de az itteni működéshez pénzre van szükségük. Az egyházaknak (és más nonprofit szervezeteknek) soha nem kell adót fizetniük a meg nem szerzett jövedelmük – nevezetesen az adományok, ajándékok, támogatások és befektetési jövedelmek – után. Azonban annak az egyháznak, amely rendszeresen végez olyan üzleti tevékenységet, amely nem kapcsolódik vallási küldetéséhez, különadót kell fizetnie a megszerzett nyereség után. Ezt az adót nem kapcsolódó üzleti jövedelemadónak (röviden UBIT) nevezik. Az egyházak bingójátékokból, takarékossági boltokból, önkéntes munkából, adományozói listákból, alacsony költségű adományokból és reklámokból származó jövedelme azonban nem tartozik az UBIT hatálya alá.
Az egyik eset, amikor egy egyház az UBIT hatálya alá tartozott, az volt, hogy rendszeresen bérbe adta tagjait, hogy magántulajdonosok tulajdonában lévő erdőterületeken palántákat ültessenek, és a megkeresett pénzt zsebre tette. Ha egy egyház az év során 1000 dollár vagy annál több bruttó bevételt szerez egy nem kapcsolódó kereskedelmi vagy üzleti tevékenységből, akkor be kell nyújtania az IRS 990-T nyomtatványt (Exempt Organization Business Income Tax Return).
August 2013
August 2013