New York City életbe lépteti a kisvállalati hitelt a kereskedelmi bérleti adóra

A hitel a kereskedelmi bérleti adó könnyítését biztosítja a kisvállalkozások számára, és 2018. június 1-jétől hatályos.

Amikor az adófizetők és a szakemberek állami és helyi adóügyeket vizsgálnak, az “állami és helyi” kifejezés nem kap elég figyelmet. Megértjük, hogy elég nehéz megpróbálni megfelelni az ötven államnak. Ha ehhez hozzávesszük a több ezer helyi joghatóságot, az elemzés ijesztő lehet. Ráadásul gyakran nehéz elegendő információt találni a helyi adókról, mivel az önkormányzati törvénykönyvek és rendeletek nem mindig állnak rendelkezésre.

Mindamellett a helyi adók azonosításának és betartásának elmulasztása jelentős kockázatot jelenthet, ha a meg nem felelés hosszú időre nyúlik vissza. Az egyik ilyen helyi adó, amelyet az adófizetők időről időre figyelmen kívül hagynak, a New York-i kereskedelmi bérleti díj (“CRT”). Ez a cikk összefoglalja az adót, és elmagyarázza a közelmúltban bevezetett adójóváírást, amely a kisvállalkozások számára nyújt könnyítést a CRT tekintetében, és 2018. június 1-jétől hatályos.1

A CRT a bérlő által bármely kereskedelmi, üzleti vagy kereskedelmi tevékenység folytatásához használt helyiségért fizetett alapbérleti díj2 6%-ának megfelelő összegben kerül kivetésre.3 Az adót a bérlő fizeti, és benyújtja az előírt negyedéves adóbevallást – a bérbeadók nem szedik be és nem utalják át az adót a bérlő nevében. Az adó csak azokra a helyekre vonatkozik, amelyek Manhattan kerületében és a 96. utca középvonalától délre találhatók.4 A Murray Street-től délre fekvő Manhattan déli részén, valamint a “World Trade Center Area”-nak nevezett területen bizonyos felhasználási célokra mentesség is vonatkozik.5 Ezenkívül a bérlők az alapbér 35%-ának megfelelő levonást kaphatnak (azaz, az alapbérleti díj 65%-a után fizetnek adót, így a tényleges CRT-kulcs 3,9%), és minden olyan bérlő, akinek az éves alapbérleti díja 250 000 dollárnál kevesebb (a 35%-os levonás előtt), mentesül az adó alól.6

2018. június 1-jétől New York City kisvállalkozói hitelt nyújt ezen adó ellenében.8 A jogosultsághoz a bérlőknek legalább 250 000 dollár és kevesebb mint 550 000 dollár éves bruttó bérleti díjat kell fizetniük. A jóváírás kiszámítása úgy történik, hogy a bérlő CRT-kötelezettségét (az egyéb jóváírások alkalmazása után) megszorozzák egy jövedelemtényezővel és egy bérleti díjtényezővel. A jövedelemtényező egy, ha a bérlő teljes jövedelme legfeljebb 5 millió USD, és nulla, ha a bérlő teljes jövedelme legalább 10 millió USD. Ha a bérlőnek

a jövedelme a kettő között van, a tényező egy tört, amelynek számlálója 10 millió dollár mínusz a bérlő teljes jövedelme, nevezője pedig 5 millió dollár. E számítás alkalmazásában a “teljes jövedelem” lényegében megegyezik a 1065-ös szövetségi űrlap 8. sorával (társulások esetében) és az 1120-as szövetségi űrlap 11. sorával (társaságok esetében) arra az adóévre vonatkozóan, amely közvetlenül megelőzte azt az időszakot, amelyre a bérlő a hitelt igényli.

A bérleti díj tényező egy, ha a bérlő alapbére nem haladja meg az 500 000 dollárt. Ha a bérlő alapbérleti díja több mint 500 000 USD, de kevesebb mint 550 000 USD, a bérleti díjtényező egy tört, amelynek számlálója 550 000 USD, csökkentve az alapbérleti díj összegével, nevezője pedig 50 000 USD. Végső soron a legalább 550 000 USD alapbérrel vagy legalább 10 millió USD összjövedelemmel rendelkező bérlők nem kapnak jóváírást, mert vagy a bérleti díjtényező, vagy a jövedelemtényező nulla lesz. Másrészt az 500 000 USD vagy annál kevesebb alapbérrel és 5 millió USD vagy annál kevesebb teljes jövedelemmel rendelkező bérlők teljes jóváírást kapnak, és nem fizetnek többé CRT-t.

A forgalmiadó-kötelezettséghez hasonlóan a CRT-nek való meg nem felelés rövid időn belül jelentős kockázatot eredményezhet. Ez az új jóváírás némi CRT-kedvezményt nyújt az 550 000 USD-nél kevesebbet fizető kisvállalkozásoknak. Az Aprio SALT csoportja segíthet a vállalkozásoknak megérteni az esetlegesen fennálló helyi adókötelezettségeket annak érdekében, hogy az ilyen vállalkozások ne generáljanak váratlan adóterheket. Folyamatosan figyelemmel kísérjük ezeket és más fontos állami és helyi adózási kérdéseket, és az Aprio SALT hírlevelének jövőbeli számaiban minden jelentős fejleményt közölni fogunk.”

További információért Jeff Glickman, az Aprio SALT-csoportjának felelős partnere a [email protected] címen áll rendelkezésre.

Ez a cikk a 2018. februári SALT hírlevélben jelent meg.

1 A jóváírás eredetileg 2018. július 1-jén lépett volna hatályba, de ezt követően módosították, hogy a hatálybalépés napja 2018. június 1-je legyen, a CRT bejelentési időszakához igazodva. Lásd a 121. sz. törvényt (882. sz.), hatályba lépett 18.6.23-án.

2 Az alapbérleti díj általában a fizetett bruttó bérleti díj összege, csökkentve az albérlőtől kapott összegekkel.

3 NYC Admin Code 11-702.

4 NYC Admin Code 11-704(h)(1).

5 NYC Admin Code 11-704(a)(6) és (c)(9).

6 NYC Admin Code 11-704(b)(2)(x) és (h)(2). Általában akkor is bevallást kell benyújtani, ha a kifizetett bérleti díjak meghaladják a 200 000 $-t.

7 NYC Admin Code 11-704.3(a)(6).

8 NYC Admin Code 11-704.4.

A jelen közleményben (beleértve a mellékleteket is) szereplő adótanácsadás nem arra szolgál, és nem is íródott, hogy (i) az Internal Revenue Code vagy bármely állami vagy helyi adótörvény szerinti szankciók elkerülésére, vagy (ii) az itt tárgyalt tranzakciók vagy ügyek népszerűsítésére, forgalmazására vagy más félnek történő ajánlására szolgáljon, és nem is használható fel. Kérjük, ne habozzon kapcsolatba lépni velünk, ha bármilyen kérdése van az üggyel kapcsolatban.