Czy kościoły są zawsze zwolnione z podatku?
Czy kościoły są zwolnione z obowiązku płacenia podatków? Krótka odpowiedź brzmi „tak.”
Dla celów amerykańskiego prawa podatkowego, kościoły są uważane za publiczne organizacje charytatywne, znane również jako organizacje Sekcji 501(c)(3). Jako takie, są one generalnie zwolnione z federalnych, stanowych i lokalnych podatków dochodowych i majątkowych. „Zwolnione” oznacza, że nie muszą płacić tych podatków. Dzieje się tak, mimo że mogą one zarabiać znaczne sumy pieniędzy.
Dlaczego kościoły są klasyfikowane jako organizacje charytatywne? Ponieważ, zgodnie z amerykańskim prawem podatkowym, działalność charytatywna obejmuje promowanie religii. Ateistom może się to nie podobać, ale zawsze tak było.
Czym jest Kościół?
Nie każdy może nazywać się kościołem i cieszyć się zwolnieniem podatkowym. Organizacja musi być autentycznym kościołem, aby się zakwalifikować. Dla celów podatkowych, kościół to miejsce kultu, w tym kościoły chrześcijańskie, świątynie, meczety, synagogi i inne miejsca kultu. Kościoły obejmują również konwencje i stowarzyszenia kościołów – na przykład, Zjednoczony Kościół Metodystyczny lub Południowa Konwencja Baptystów. „Zintegrowane jednostki pomocnicze” kościołów – seminaria, na przykład – również się kwalifikują.
Zazwyczaj jest dość oczywiste, czy dana organizacja kwalifikuje się jako kościół. Jednakże, gdy pojawiają się pytania, IRS bierze pod uwagę następujące czynniki, aby określić, czy dana organizacja jest kościołem dla celów podatkowych. Obejmują one to, czy ma ona:
- odrębne istnienie prawne
- uznane wyznanie wiary i formę kultu
- określony i odrębny rząd kościelny
- formalny kodeks doktryny i dyscypliny
- odrębną historię religijną
- członkostwo nie związane z żadnym innym kościołem lub denominacją
- wyświęconych pastorzy posługujący jego kongregacjom
- wyświęceni pastorzy wybrani po ukończeniu przepisanych studiów
- własna literatura
- ustalone miejsca kultu
- regularne kongregacje
- regularne nabożeństwa
- szkoły niedzielne dla religijnego nauczania młodzieży, i
- szkoły do przygotowania swoich ministrów.
Żaden pojedynczy czynnik nie determinuje odpowiedzi, a nie wszystkie czynniki muszą być obecne. Jest to coś, o czym IRS decyduje na zasadzie case by case basis.
Limited IRS Oversight of Churches
Z powodu Pierwszej Poprawki do Konstytucji gwarantującej wolność wyznania, IRS od dawna przyjął w dużej mierze nieangażujące podejście do regulowania kościołów.
Na przykład tak długo, jak organizacja kwalifikuje się jako kościół, nie musi składać wniosku do IRS, aby otrzymać zwolnienie podatkowe – zwolnienie jest automatyczne. Co więcej, kościoły nie muszą składać przerażających formularzy IRS Form 990 lub 990-EZ – rocznych formularzy informacyjnych, które inne organizacje charytatywne muszą składać każdego roku.
Jednakże wiele kościołów i tak składa wnioski do IRS. Korzyści z tego są takie, że (1) organizacja uzyska oficjalne uznanie swojego statusu tax-exempt, który zapewnia darczyńców, że ich datki są odliczane od podatku, i (2) będzie wymieniona w rejestrach IRS jako kwalifikowana organizacja charytatywna i może uzyskać list określający od IRS, stwierdzający, że datki na nią są odliczane od podatku.
Kościoły, które zarabiają pieniądze
Kościoły mogą być o przyszłym świecie, ale potrzebują pieniędzy, aby działać w tym świecie. Kościoły (i inne organizacje non-profit) nigdy nie muszą płacić podatku od swoich niezarobionych dochodów – czyli darowizn, prezentów, dotacji i dochodów z inwestycji. Jednakże, kościół, który regularnie angażuje się w działalność gospodarczą, która nie jest związana z jego misją religijną, może być zmuszony do zapłacenia specjalnego podatku od uzyskanych zysków. Nazywa się to podatkiem od dochodu z działalności gospodarczej niezwiązanej z misją religijną (w skrócie UBIT). Jednak dochody kościołów uzyskane z gier bingo, sklepów z pamiątkami, pracy wolontariuszy, list darczyńców, tanich prezentów i reklamy nie podlegają UBIT.
Jeden przypadek, w którym kościół podlegał UBIT, to sytuacja, w której regularnie wynajmował swoich członków do sadzenia sadzonek na gruntach leśnych należących do prywatnych właścicieli ziemskich i zarabiał na tym pieniądze. Jeśli kościół zarabia $1,000 lub więcej w przychodach brutto z niepowiązanej działalności handlowej lub biznesowej w ciągu roku, musi złożyć IRS Form 990-T, Exempt Organization Business Income Tax Return.
Sierpień 2013