Na marginesie: Taxable vs. Nontaxable Fringe Benefits

Jako właściciel małego biznesu, możesz zdecydować się na zapewnienie swoim pracownikom świadczeń dodatkowych do ich normalnej stawki wynagrodzenia. Świadczenia dodatkowe są formą rekompensaty przyznawanej w zamian za świadczenie usług i mogą być przyznawane pracownikom pełnoetatowym i niepełnoetatowym, niezależnym wykonawcom oraz partnerom.

Niektórzy zakładają, że te dodatki są przyznawane i otrzymywane bez opodatkowania, ale nie zawsze tak jest. Ogólnie rzecz biorąc, świadczenia dodatkowe są opodatkowane dla pracownika i podlegają potrąceniom u źródła oraz podatkom od zatrudnienia, ale są od tego wyjątki. Aby uniknąć niespodzianek w czasie płacenia podatku, ważne jest aby zrozumieć, które świadczenia dodatkowe są opodatkowane, a które nie.

Podlegające opodatkowaniu świadczenia dodatkowe

Podlegające opodatkowaniu świadczenia dodatkowe są włączone do dochodu brutto i podlegają federalnym potrąceniom, podatkom Social Security i Medicare. Przykłady świadczeń dodatkowych podlegających opodatkowaniu obejmują:

• Premie
• Wartość osobistego użytkowania pojazdu zapewnionego przez pracodawcę
• Grupowe ubezpieczenie na życie przekraczające $50,000
• Wydatki na wakacje
• Mile lotnicze zdobyte podczas pracy, zamienione na gotówkę
• Kwoty wypłacone pracownikom za relokację przekraczające rzeczywiste wydatki

Pracodawcy i pracownicy są zobowiązani do ubiegania się o godziwą wartość rynkową podlegających opodatkowaniu świadczeń dodatkowych. Uczciwa wartość rynkowa jest definiowana jako kwota, którą ktoś zapłaciłby, gdyby miał nabyć przedmiot lub usługę na własną rękę (tj. ile kosztowałoby pracownika kupno lub dzierżawa świadczenia od strony trzeciej poza środowiskiem pracy). Może się to różnić od kwoty, którą pracodawca zapłacił za świadczenie, ponieważ firmy mogą otrzymywać rabaty korporacyjne.

Podlegające opodatkowaniu świadczenia dodatkowe zazwyczaj podlegają potrąceniu u źródła w momencie ich udostępnienia. Pracodawcy mogą zdecydować się na traktowanie podlegających opodatkowaniu świadczeń dodatkowych jako wypłacanych w okresie rozliczeniowym, kwartalnie, półrocznie lub rocznie – ale wszystkie świadczenia muszą być traktowane jako wypłacone nie później niż do 31 grudnia roku kalendarzowego, w którym zostały wypłacone.

Podlegające opodatkowaniu świadczenia dodatkowe wypłacane przez pracodawcę pracownikowi są zgłaszane na formularzu W-2 (podlegające opodatkowaniu świadczenia dodatkowe wypłacane niezależnym wykonawcom są zgłaszane na formularzu 1099-Misc, a podlegające opodatkowaniu świadczenia dodatkowe wypłacane partnerom są zgłaszane na formularzu 1065). Pracownicy są zobowiązani do wykazania wartości rynkowej wszystkich podlegających opodatkowaniu świadczeń dodatkowych na swoim rocznym zeznaniu podatkowym.

Niepodlegające opodatkowaniu świadczenia dodatkowe

Niektóre świadczenia dodatkowe nie podlegają potrąceniu federalnego podatku dochodowego i są wyłączone z dochodu brutto. Świadczenia te, ogólnie rzecz biorąc, nie podlegają również opodatkowaniu Social Security, Medicare czy FUTA i nie są wykazywane na formularzu W-2. Pełną listę wszystkich nieopodatkowanych świadczeń dodatkowych można znaleźć na stronie internetowej IRS, ale kilka przykładów obejmuje:

• Employee discounts
• Employee stock options
• Group-term life insurance up to $50,000
• Health flexible spending accounts
• Retirement planning services
• Job-related tuition assistance reimbursements

This article is a just a cursory overview of fringe benefits. Employers should consult the IRS’ Fringe Benefit Guide for an in-depth guide to federal tax laws related to fringe benefits, or seek legal, accounting or other professional advice to ensure you are properly withholding and reporting applicable fringe benefits.