Nowy Jork wprowadza ulgę dla małych firm w podatku od wynajmu powierzchni komercyjnych

Ulga zapewnia małym firmom ulgę w podatku od wynajmu powierzchni komercyjnych i obowiązuje od 1 czerwca 2018 r.

Gdy podatnicy i praktycy rozważają kwestie związane z podatkami stanowymi i lokalnymi, czasami „lokalny” w „stanowy i lokalny” nie jest traktowany z należytą uwagą. Rozumiemy, że wystarczająco trudno jest próbować pozostać w zgodzie z pięćdziesięcioma stanami. Kiedy dodamy do tego tysiące lokalnych jurysdykcji, analiza może być zniechęcająca. Ponadto, często trudno jest znaleźć wystarczające informacje na temat podatków lokalnych, ponieważ miejskie kodeksy i rozporządzenia nie zawsze są łatwo dostępne.

Niemniej jednak, brak identyfikacji i zgodności z podatkami lokalnymi może spowodować znaczące ryzyko, jeśli brak zgodności rozciąga się na długi okres czasu. Jednym z takich podatków lokalnych, który zdarza się nam przeoczyć, jest nowojorski Commercial Rent Tax („CRT”). Niniejszy artykuł zawiera ogólne podsumowanie tego podatku i wyjaśnia niedawną ulgę podatkową, która została uchwalona w celu zapewnienia ulgi CRT dla małych firm i obowiązuje od 1 czerwca 2018 r.1

Podatek CRT jest nakładany w wysokości 6% czynszu bazowego2 płaconego przez najemcę za powierzchnię wykorzystywaną do prowadzenia jakiejkolwiek działalności handlowej, gospodarczej lub komercyjnej.3 Najemca płaci podatek i składa wymagane kwartalne zeznanie podatkowe – wynajmujący nie pobierają i nie przekazują podatku w imieniu najemcy. Podatek dotyczy tylko tych lokalizacji, które znajdują się w dzielnicy Manhattan i na południe od linii środkowej 96th Street.4 Istnieją również zwolnienia dla niektórych zastosowań w południowej części Manhattanu na południe od Murray Street, jak również w wyznaczonym obszarze „World Trade Center Area. „5 Dodatkowo, najemcy mają prawo do odliczenia równego 35% czynszu bazowego (tzn, płacą podatek od 65% czynszu bazowego i efektywna stawka CRT wynosi 3,9%), a każdy najemca, którego roczny czynsz bazowy jest niższy niż 250 000 USD (przed odliczeniem 35%), jest zwolniony z podatku.6

Od 1 czerwca 2018 r. Nowy Jork oferuje kredyt dla małych firm na poczet tego podatku.8 Aby się zakwalifikować, najemcy muszą płacić roczny czynsz brutto w wysokości co najmniej 250 000 USD i mniej niż 550 000 USD. Kredyt jest obliczany poprzez pomnożenie zobowiązania najemcy z tytułu CRT (po zastosowaniu innych kredytów) przez współczynnik dochodu i współczynnik czynszu. Współczynnik dochodu wynosi jeden, jeśli całkowity dochód najemcy wynosi 5 milionów dolarów lub mniej, i wynosi zero, jeśli całkowity dochód najemcy wynosi co najmniej 10 milionów dolarów. Jeśli najemca ma

dochód pomiędzy, czynnik jest ułamkiem, którego licznik wynosi 10 milionów dolarów minus całkowity dochód najemcy i którego mianownik wynosi 5 milionów dolarów. Dla celów tego obliczenia, „całkowity dochód” to zasadniczo to samo, co linia 8 formularza federalnego 1065 (dla spółek osobowych) i linia 11 formularza federalnego 1120 (dla korporacji) za rok podatkowy bezpośrednio poprzedzający okres, za który najemca ubiega się o kredyt.

Współczynnik czynszu wynosi jeden, jeśli czynsz bazowy najemcy nie przekracza $500,000. Jeżeli czynsz bazowy najemcy jest wyższy niż 500 000 USD, ale niższy niż 550 000 USD, czynsz jest ułamkiem, którego licznik wynosi 550 000 USD minus kwota czynszu bazowego, a mianownik 50 000 USD. Ostatecznie, najemcy z co najmniej 550 000 USD czynszu bazowego lub co najmniej 10 mln USD całkowitego dochodu nie otrzymają kredytu, ponieważ albo czynsz, albo czynnik dochodu będzie równy zero. Z drugiej strony, najemcy z czynszem bazowym w wysokości $500,000 lub mniejszym i całkowitym dochodem w wysokości $5 milionów lub mniejszym otrzymają pełny kredyt i nie będą już płacić CRT.

Podobnie do zobowiązań z tytułu podatku od sprzedaży, nieprzestrzeganie CRT może skutkować znacznym narażeniem w krótkim okresie czasu. Ten nowy kredyt zapewni ulgę w CRT małym firmom, które płacą mniej niż $550,000 za wynajem. Grupa SALT Aprio może pomóc firmom zrozumieć wszelkie lokalne zobowiązania podatkowe, które mogą istnieć w celu zapewnienia, że takie firmy nie generują nieoczekiwanego ryzyka podatkowego. Stale monitorujemy te i inne ważne kwestie związane z podatkami stanowymi i lokalnymi, a wszelkie znaczące zmiany uwzględnimy w przyszłych wydaniach biuletynu SALT Aprio.

Jeff Glickman, partner odpowiedzialny za praktykę SALT w Aprio, pod adresem [email protected], aby uzyskać więcej informacji.

Ten artykuł pojawił się w biuletynie SALT w lutym 2018 r.

1 Ulga pierwotnie obowiązywała od 1 lipca 2018 r., ale została następnie zmieniona, aby data wejścia w życie była 1 czerwca 2018 r., aby dopasować okres składania wniosków CRT. Zobacz L.L. 121 (nr 882), uchwalony 6/23/18.

2 Czynsz bazowy to ogólnie kwota zapłaconego czynszu brutto pomniejszona o kwoty otrzymane od podnajemcy.

3 NYC Admin Code 11-702.

4 NYC Admin Code 11-704(h)(1).

5 NYC Admin Code 11-704(a)(6) i (c)(9).

6 NYC Admin Code 11-704(b)(2)(x) i (h)(2). Ogólnie rzecz biorąc, zwrot jest nadal wymagany do złożenia, jeśli zapłacone czynsze przekraczają $200,000.

7 NYC Admin Code 11-704.3(a)(6).

8 NYC Admin Code 11-704.4.

Jakiekolwiek porady podatkowe zawarte w niniejszym komunikacie (w tym w załącznikach) nie są przeznaczone ani napisane w celu wykorzystania i nie mogą być wykorzystywane w celu (i) uniknięcia kar wynikających z Internal Revenue Code lub z jakiegokolwiek stanowego lub lokalnego prawa podatkowego lub (ii) promowania, wprowadzania na rynek lub polecania innym stronom jakiejkolwiek transakcji lub sprawy poruszonej w niniejszym komunikacie. Prosimy o kontakt z nami, jeśli mają Państwo jakiekolwiek pytania dotyczące tej kwestii.