Podstawy fundacji

9 września, 2021admin

Co to jest organizacja charytatywna?
Co to jest fundacja?
Co to jest fundacja prywatna?
Co to jest publiczna organizacja charytatywna?
Czy organizacje charytatywne płacą podatki?
Jakie są kluczowe różnice między publiczną organizacją charytatywną a prywatną fundacją?
Jakie są różne rodzaje prywatnych fundacji?
Jakie są różne rodzaje publicznych organizacji charytatywnych?
Czy datki na fundacje można odliczyć od podatku?

Co to jest organizacja charytatywna?

Organizacje charytatywne to duża i zróżnicowana grupa instytucji non-profit, które odgrywają kluczową rolę w społeczeństwie amerykańskim i pomagają tworzyć i wzmacniać społeczności. Z pomocą milionów wolontariuszy i hojności niezliczonych darczyńców, świadczą one wiele usług i wykonują wiele funkcji, które w niektórych krajach są w dużej mierze wykonywane przez rząd. Organizacje, które prowadzą tylko działalność charytatywną są klasyfikowane w sekcji 501(c)(3) Internal Revenue Code.

Wiele typów organizacji jest zwolnionych z podatku, ale nie wszystkie kwalifikują się do statusu 501(c)(3). Oznaczenie 501(c)(3) jest oznaczeniem prawnym zarezerwowanym dla organizacji, które są wyłącznie charytatywne. Inne organizacje zwolnione z federalnego podatku dochodowego można znaleźć w sekcji 501(c) kodeksu podatkowego, ale nie kwalifikują się one jako 501(c)(3) organizacje, ponieważ są one dopuszczone do prowadzenia programów, które są zarówno charytatywne i non-charytatywne.

Kilka podstawowych cech prawnych organizacji 501(c)(3):

Datki dla organizacji 501(c)(3) są generalnie odliczane od podatku.
Darowizny i działania nie mogą wspomagać kampanii wyborczych, które wspierają lub sprzeciwiają się kandydatom na urzędy publiczne.
Darowizny, odszkodowania i inne płatności muszą być dokonywane w ramach określonych wytycznych i na cele charytatywne, a nie dla osobistych lub prywatnych korzyści.

IRS klasyfikuje wszystkie 501(c)(3) organizacje na dwa odrębne typy: fundacje prywatne i publiczne organizacje charytatywne.

IRS jest dobrym źródłem ogólnych informacji na temat różnych typów organizacji zwolnionych z podatku, z których wszystkie podlegają pod 501(c) kodeksu podatkowego.

IRS wymienia wszystkie kategorie organizacji zwolnionych z podatku: https://www.irs.gov/charities-non-profits/types-of-tax-exempt-organizations

W sektorze non-profit termin fundacja nie ma precyzyjnego znaczenia. Council on Foundations definiuje fundację jako podmiot, który wspiera działalność charytatywną poprzez udzielanie dotacji niepowiązanym organizacjom, instytucjom lub osobom fizycznym na cele naukowe, edukacyjne, kulturalne, religijne lub inne cele charytatywne. Choć fundacje często zajmują się przede wszystkim działalnością grantodawczą, niektóre z nich mogą prowadzić własną, bezpośrednią działalność lub programy charytatywne. Myśląc o fundacjach w kontekście działalności charytatywnej, warto zapoznać się z tym, jak IRS opisuje fundacje prywatne i publiczne organizacje charytatywne. Odwiedź sekcję Charities and Nonprofits na stronie IRS: www.irs.gov.

Co to jest fundacja?

W sektorze non-profit termin fundacja nie ma dokładnego znaczenia. Council on Foundations definiuje fundację jako podmiot, który wspiera działalność charytatywną poprzez udzielanie dotacji niepowiązanym organizacjom, instytucjom lub osobom fizycznym na cele naukowe, edukacyjne, kulturalne, religijne lub inne cele charytatywne. Choć fundacje często zajmują się przede wszystkim działalnością grantodawczą, niektóre z nich mogą prowadzić własną, bezpośrednią działalność lub programy charytatywne. Myśląc o fundacjach w kontekście działalności charytatywnej, warto zapoznać się z tym, jak IRS opisuje fundacje prywatne i publiczne organizacje charytatywne. Odwiedź sekcję Charities and Nonprofits na stronie IRS www.irs.gov.

IRS klasyfikuje wszystkie organizacje 501(c)(3) na dwa odrębne typy: fundacje prywatne i publiczne organizacje charytatywne.

Co to jest fundacja prywatna?

Fundacje prywatne są zazwyczaj wspierane finansowo przez jedno lub kilka źródeł – osobę prywatną, rodzinę lub korporację. Istnieje kilka różnych rodzajów fundacji prywatnych: niezależne, rodzinne i korporacyjne. Kategorie te nie są prawnie zdefiniowane. Są one raczej powszechnie używane w dziedzinie filantropii do rozróżniania różnych rodzajów fundacji prywatnych. Fundacje prywatne muszą co roku wypłacać co najmniej 5% swoich aktywów w formie dotacji i operacyjnej działalności charytatywnej. Prywatna fundacja operacyjna jest rodzajem fundacji prywatnej i musi działać na podobnych zasadach. Nie musi ona jednak wypłacać co roku 5% lub więcej swoich aktywów w formie dotacji. Zamiast tego, musi ona realizować własne cele charytatywne. Wszystkie fundacje prywatne są organizacjami 501(c)(3). Zgodnie z przepisami Internal Revenue Code, zakłada się, że dana organizacja charytatywna jest fundacją prywatną, chyba że udowodni, że jest organizacją pożytku publicznego.

Więcej informacji na temat różnych rodzajów fundacji można znaleźć w publikacji Rady, Rules of the Road: A Guide to the Law of Charities in the United States.

Jakie są różne rodzaje fundacji prywatnych?

Co to jest publiczna organizacja charytatywna?

Publiczne organizacje charytatywne obejmują szeroką gamę organizacji charytatywnych, w tym szpitale, szkoły, kościoły i organizacje, które przyznają dotacje innym. Organizacje charytatywne, które głównie przyznają dotacje, są powszechnie określane mianem fundacji publicznych. Większość z tych fundacji to organizacje charytatywne wspierane publicznie, co oznacza, że otrzymują one fundusze z wielu źródeł, do których mogą należeć fundacje prywatne, osoby prywatne, agencje rządowe oraz opłaty pobierane za świadczone usługi charytatywne. Niektóre fundacje są publicznymi organizacjami charytatywnymi, ponieważ spełniają przynajmniej jeden z testów IRS kwalifikujących je jako publiczną organizację charytatywną. Jeden z rodzajów publicznych organizacji charytatywnych, znany jako organizacja wspierająca, jest uznawany przez IRS za organizację charytatywną tylko dlatego, że jest prawnie powiązany z jedną lub kilkoma innymi publicznymi organizacjami charytatywnymi. Fundacja społeczna to jeszcze inny rodzaj publicznej organizacji charytatywnej. W niektórych przypadkach fundacje korporacyjne są zakładane jako fundacje publiczne, a nie prywatne.

Przewodnik IRS „Compliance Guide for Public Charities” zawiera przegląd wymogów, jakie muszą spełniać publiczne organizacje charytatywne, aby pozostać zwolnione z podatku.

Przewodnik IRS po publicznych organizacjach charytatywnych

Jakie są różne rodzaje publicznych organizacji charytatywnych?

Czy organizacje charytatywne płacą podatki?

Organizacje charytatywne generalnie nie płacą stanowego ani federalnego podatku dochodowego. Mogą być również zwolnione z płacenia stanowego podatku od sprzedaży za dokonane zakupy oraz z lokalnego podatku od nieruchomości za nieruchomości, których używają do prowadzenia działalności charytatywnej. Zakres i charakter zwolnień z podatków stanowych jest różny w poszczególnych stanach. Te hojne zwolnienia uznają ważną zasadę, że organizacje, które dobrowolnie działają na rzecz dobra publicznego, powinny być zwolnione z obowiązku wspierania rządu poprzez płacenie podatków. Zwolnienia maksymalizują zdolność organizacji charytatywnych do pomagania innym.

Jakie są kluczowe różnice między publiczną organizacją charytatywną a prywatną fundacją?

Różnica między publicznymi organizacjami charytatywnymi a prywatnymi fundacjami jest kwestią federalnego prawa podatkowego.

Publiczne organizacje charytatywne, w przeciwieństwie do prywatnych fundacji, są w dużym stopniu wspierane przez społeczeństwo. Z tego powodu, publiczne organizacje charytatywne podlegają w większym stopniu kontroli publicznej, co może pomóc w zapewnieniu przestrzegania odpowiednich standardów postępowania w przypadku braku bardziej rygorystycznych zasad i przepisów regulujących działalność fundacji prywatnych.

Od 1969 roku fundacje prywatne podlegają bardziej rygorystycznym i rozległym przepisom federalnym niż publiczne organizacje charytatywne, w tym surowym zakazom samozatrudnienia oraz limitom ilości akcji, które mogą posiadać w jednej firmie. Przykłady różnych regulowanych działań fundacji prywatnych obejmują:

transakcje finansowe pomiędzy fundacją a jej największymi ofiarodawcami, urzędnikami i innymi osobami mającymi dostęp do informacji poufnych
kwoty wypłacane na pokrycie kosztów operacyjnych, dotacji, i programy charytatywne
rozsądność rodzajów i kwot wydatków poniesionych na działalność fundacji
wynagrodzenie pracowników i członków zarządu fundacji
akcje biznesowe fundacji
angażowanie się w zbyt ryzykowne inwestycje z wykorzystaniem aktywów fundacji
granty lub inne płatności na rzecz osób fizycznych, innych fundacji prywatnych, niektórych rodzajów organizacji charytatywnych oraz organizacji, które nie są organizacjami charytatywnymi

Te bardziej rygorystyczne zasady miały mniejsze zastosowanie w kontekście publicznych organizacji charytatywnych, ale w ostatnich latach zostały w pewnym stopniu zastosowane do organizacji charytatywnych, które administrują funduszami uznawanymi za fundusze wspomagane przez darczyńców. Chociaż organizacje pożytku publicznego tradycyjnie nie podlegały tak surowym regulacjom jak fundacje prywatne, to jednak zalecano i nadal zaleca się, aby organizacje pożytku publicznego ściśle przestrzegały przepisów dotyczących fundacji prywatnych jako wytycznych. W istocie, coraz częściej IRS wymaga od publicznych organizacji charytatywnych przestrzegania wielu przepisów dotyczących fundacji prywatnych przy przyznawaniu określonych rodzajów dotacji lub dokonywaniu płatności na rzecz osób fizycznych, organizacji charytatywnych i innych podmiotów. Ponadto, fundacje prywatne, organizacje wspierające oraz organizacje, które zarządzają funduszami finansowanymi przez darczyńców lub funduszami stypendialnymi, muszą również pozostawać w zgodzie z przepisami ustawy o ochronie emerytur z 2006 r. www.cof.org/ppa.

Jakie są różne rodzaje fundacji prywatnych?

Jeśli fundacja została sklasyfikowana przez IRS jako fundacja prywatna, istnieją sposoby opisania jej w oparciu o sposób finansowania i zarządzania. Większość z poniższych terminów nie jest klasyfikacją prawną, ale raczej terminami opisowymi używanymi w dziedzinie filantropii, aby pomóc innym zrozumieć, jak działa dana fundacja. Wspólną cechą tych fundacji jest to, że są one zakładane w celu pomocy potrzebom społecznym, edukacyjnym, religijnym lub innym potrzebom charytatywnym. Generalnie, istnieje rada dyrektorów, która podejmuje uznaniowe decyzje dotyczące darowizn, często w ramach określonych wytycznych dotyczących obszaru zainteresowania i/lub obszaru geograficznego.

Fundacje niezależne różnią się od innych rodzajów fundacji prywatnych, takich jak fundacje rodzinne czy korporacyjne, tym, że nie są zarządzane przez dobroczyńcę, rodzinę dobroczyńcy lub korporację. Są one zwykle finansowane z darowizn pochodzących z jednego źródła, np. od osoby fizycznej lub grupy osób fizycznych. W fundacjach rodzinnych członkowie rodziny darczyńcy odgrywają istotną rolę w zarządzaniu fundacją.
Fundacje korporacyjne (lub fundacje sponsorowane przez firmę) to organizacje filantropijne tworzone i wspierane finansowo przez korporację. Fundacja jest tworzona jako odrębny od korporacji podmiot prawny, ale jest z nią ściśle powiązana. Firmy zakładają fundacje korporacyjne i programy charytatywne, aby wywierać pozytywny wpływ na społeczeństwo. Fundacje korporacyjne zwykle przyznają dotacje w dziedzinach związanych z działalnością firmy lub w społecznościach, w których działa korporacja lub w których mieszkają jej pracownicy. Fundacje korporacyjne są zwykle zakładane jako fundacje prywatne, ale mogą być tworzone jako fundacje publiczne, zwłaszcza jeśli będą w dużej mierze wspierane ze środków publicznych. Zamiast zakładać osobną fundację, firma może także przekazywać darowizny i dotacje bezpośrednio organizacjom charytatywnym poprzez program realizowany w ramach samej firmy. Jest to tzw. corporate giving program.
Fundacje międzynarodowe to zazwyczaj fundacje z siedzibą poza Stanami Zjednoczonymi, które przekazują dotacje w swoich krajach i za granicą. Termin „fundacje międzynarodowe” może również odnosić się do fundacji z dowolnego kraju, które przede wszystkim zajmują się darowiznami transgranicznymi. Nie wszystkie fundacje, które angażują się w darowizny transgraniczne, są fundacjami prywatnymi; wiele z nich zostało założonych jako publiczne organizacje charytatywne. Zgodnie z prawem amerykańskim, darowizny od amerykańskich darczyńców i korporacji nie kwalifikują się do odliczenia na cele charytatywne, jeśli organizacja nie została założona w Stanach Zjednoczonych lub nie jest uznawana przez Stany Zjednoczone za organizację charytatywną.
Prywatne fundacje operacyjne to prywatne fundacje, które przede wszystkim prowadzą własne programy charytatywne, choć niektóre z nich przyznają również dotacje. Prywatna fundacja operacyjna jest klasyfikacją prawną według Internal Revenue Code, a fundacje te muszą przestrzegać wielu zasad obowiązujących fundacje prywatne. W przeciwieństwie do fundacji prywatnych, które nie prowadzą działalności operacyjnej, prywatna fundacja operacyjna jest zobowiązana do przeznaczania co roku określonej części swoich aktywów na działalność charytatywną. Z kolei prywatne fundacje niedziałające są zobowiązane do wypłacania co roku 5% lub więcej swoich aktywów w formie dotacji.

Jakie są różne rodzaje publicznych organizacji charytatywnych?

Publiczne ustawowe organizacje charytatywne
Publiczne organizacje charytatywne wspierane poprzez darowizny
Publiczne organizacje charytatywne uzyskujące zwolniony dochód funkcyjny
Organizacje wspierające

Publiczne ustawowe organizacje charytatywne są uznawane za organizacje charytatywne z mocy prawa i na ogół prowadzą działalność charytatywną, a nie udzielają dotacji. Niektóre przykłady ustawowych publicznych organizacji charytatywnych to kościoły, uniwersytety, szkoły, szpitale non-profit i medyczne instytucje badawcze. Statutory public charities are classified under Section 170(b)(1)(A) (i) through (v) of the Internal Revenue Code.

Public charities supported through donations are organizations that can show that a minimum percentage of their financial support comes from a broad cross-section of the public, rather than from just one source. Te organizacje charytatywne podlegają pod sekcję 170(b)(1)(A)(vi) Internal Revenue Code. Organizacja charytatywna lub fundacja musi spełnić jeden z dwóch testów, z których oba mierzą wsparcie publiczne jako ułamek całkowitego wsparcia otrzymywanego przez organizację. Test ten jest określany jako test wsparcia publicznego. Przykładami organizacji charytatywnych, które są wspierane publicznie, są fundacje społeczne, Amerykański Czerwony Krzyż i YMCA.

Publiczne organizacje charytatywne otrzymujące zwolniony dochód funkcyjny otrzymują znaczną część swojego wsparcia z przychodów z usług programowych. Organizacje te uzyskują dochody z działalności, takiej jak sprzedaż biletów lub pobieranie opłat za wstęp lub innych opłat za usługi charytatywne, które świadczą. Te publiczne organizacje charytatywne podlegają pod sekcję 509(a)(2) Internal Revenue Code. Organizacje charytatywne w tej kategorii muszą upewnić się, że ich dochody z inwestycji nie przekraczają jednej trzeciej ich całkowitego wsparcia. Przykładem tego rodzaju organizacji charytatywnej byłoby muzeum lub opera, które pobierają opłaty za wstęp.

Organizacje wspierające są publicznymi organizacjami charytatywnymi sklasyfikowanymi w sekcji 509(a)(3) Internal Revenue Code. Organizacja wspierająca to organizacja, która przyłącza się lub wspiera inną publiczną organizację charytatywną (lub organizacje charytatywne) i w efekcie uzyskuje status publicznej organizacji charytatywnej organizacji, którą wspiera. Przykładem organizacji wspierającej jest filantropijne ramię uniwersytetu lub szpitala. Niektóre dotacje dla konkretnych rodzajów organizacji wspierających są zabronione lub mogą być udzielane tylko w ściśle określonych ramach.

Czy darowizny na rzecz fundacji można odliczyć od podatku?

Darowizny na rzecz fundacji publicznych i prywatnych mogą być odliczone od federalnego podatku dochodowego darczyńcy, jeśli jest on osobą fizyczną lub korporacją. Kwota odliczenia podlega pewnym ograniczeniom wynikającym z federalnego prawa podatkowego.

Generalnie, darowizny na rzecz publicznych organizacji charytatywnych są traktowane korzystniej pod względem podatkowym niż darowizny na rzecz fundacji prywatnych. Na przykład, darowizny pieniężne na cele charytatywne podlegają odliczeniu do 50% skorygowanego dochodu brutto (AGI) podatnika, gdy są przekazywane publicznym organizacjom charytatywnym, ale ta sama darowizna na rzecz prywatnej fundacji podlega odliczeniu w wysokości zaledwie 30% AGI.