Wypłata gotówki z konta IRA na mocy ustawy CARES jest bardziej skomplikowana niż się wydaje

Jeśli jesteś wśród nich, możesz podjąć jedno lub więcej CVD w 2020 r. do łącznego limitu 100 000 USD. Następnie możesz ponownie wpłacić (spłacić) każdą kwotę CVD na dowolne konto IRA założone w Twoim imieniu w ciągu trzech lat. Traktujesz każde CVD i związaną z nim ponowną wpłatę jako zwolnioną z podatku federalnego transakcję rollover IRA.

Nie ma żadnych ograniczeń co do sposobu, w jaki możesz wykorzystać fundusze CVD. Jeśli masz problemy finansowe, możesz użyć tych pieniędzy do zapłacenia rachunków i wpłacić je później (w ciągu trzech lat), kiedy Twoja sytuacja finansowa się poprawi. Możesz pomóc swoim dorosłym dzieciom teraz i wpłacić pieniądze później. Cokolwiek. Tak więc, CVD może być użytecznym narzędziem zarządzania przepływami pieniężnymi w tych niespokojnych czasach.

Jak dotąd, tak dobrze.

Jak źle jest, jeśli wycofam się z mojego 401(k) podczas pandemii? MarketWatch.com

Pułapka: niezbyt dobre tymczasowe konsekwencje podatkowe

Prawdą jest, że jeśli ponownie wpłacisz CVD w ciągu trzyletniego okresu, ostateczny wynik jest taki sam jak transakcja rolowania IRA wolna od podatku federalnego. Jednakże, istnieją przejściowe federalne konsekwencje podatkowe, zanim dojdziesz do tego korzystnego wyniku wolnego od podatku.

Niestety, przejściowe konsekwencje podatkowe mogą zmniejszyć przewagę przepływu gotówki z transakcji CVD i wymagają złożenia zmienionych zeznań, aby uzyskać zwolnienie z podatku dochodowego. Przejściowe konsekwencje podatkowe zostały ostatnio wyjaśnione, gdy Wspólny Komitet Kongresu ds. Podatków (JCT) opublikował swoje wyjaśnienie przepisów podatkowych w ustawie CARES. Mamy więc teraz pełny obraz CVD i będziemy go teraz dokładnie analizować. Zaczynamy.

Jak działają przejściowe konsekwencje podatkowe

Jeśli bierzesz kilka CVD (do łącznego limitu $100,000), przejściowe konsekwencje podatkowe stosują się oddzielnie do każdego CVD. Aby jednak ułatwić zrozumienie poniższych przykładów, uprośćmy sprawę do minimum.

Przykład 1: Składasz się ponownie w 2023 roku

Kwalifikujesz się do przywileju CVD. W tym roku dokonujesz jednego CVD o wartości 100 000 USD z tradycyjnego konta IRA. Kwota $100,000 podlegałaby pełnemu opodatkowaniu według normalnych zasad federalnego podatku dochodowego dla wypłat z tradycyjnego konta IRA. (Jeśli przez lata dokonywałeś niepodlegających odliczeniu wpłat na tradycyjne IRA, wypłata nie będzie w 100% podlegała opodatkowaniu, ale tutaj trzymamy się prostych zasad.)

Raport JCT wyjaśnia, że zwykły sposób na zwolnienie z federalnego podatku dochodowego dla CVD polega na rozłożeniu $100,000 dochodu podlegającego opodatkowaniu, który zgłosiłbyś zgodnie z normalnymi zasadami podatkowymi, równo na lata 2020, 2021 i 2022. Zatem, w formularzu 1040 za rok 2020 wykazałbyś $33,333.33. Tak samo w roku 2021 i 2022.

Po wpłaceniu całej kwoty $100,000 gdzieś w 2023 roku, przed zamknięciem trzyletniego okna, złożyłbyś zmienione zeznania za lata 2020, 2021 i 2022 i otrzymałbyś z powrotem przejściowy federalny podatek dochodowy za te lata. W ostatecznym rozrachunku CVD jest wolne od federalnego podatku dochodowego, tak jak to reklamowano. Ale to jest kłopotliwe, aby się tam dostać.

Przykład 2: Wpłacasz składki wcześniej

Jeśli masz odpowiednią ilość gotówki, nie musisz czekać do 2023 roku, aby wpłacić kwotę CVD. Na przykład, jeśli odłożysz całe $100,000 w 2022 roku, nie będzie żadnego przejściowego uderzenia podatkowego za ten rok. Złóż zmienione zeznania podatkowe za lata 2020 i 2021, aby odzyskać przejściowe odliczenia podatkowe za te lata. Po raz kolejny, CVD jest wolne od podatku federalnego na koniec dnia. Po raz kolejny, to jest chore, aby się tam dostać.

Przykład 3: Zgłaszasz cały dochód z CVD na swoim zeznaniu za rok 2020

Masz również możliwość zgłoszenia całego dochodu z CVD w wysokości $100,000 na formularzu 1040 za rok 2020. Jeśli ponownie wpłacisz $100,000 w ciągu trzyletniego okresu, składasz zmienione zeznanie za rok 2020, aby odzyskać przejściowy podatek. Generalnie musisz złożyć zmienione zeznanie za rok 2020 w ciągu trzech lat od daty złożenia oryginalnego formularza 1040 za rok 2020.

Ostrzeżenie: Nie wiemy, jakie stawki podatkowe będą obowiązywać po tym roku

Jak pokazują powyższe przykłady, możesz potencjalnie mieć przejściowe uderzenia podatkowe w 2021 i 2022 roku, nawet jeśli przekażesz całą kwotę CVD w ciągu trzech lat. W zależności od przyszłych wydarzeń, rozwoju sytuacji politycznej i ostatecznego kosztu, jaki poniesie rząd federalny w związku z kryzysem COVID-19, istnieje wyraźna możliwość, że stawki podatkowe mogą być wyższe w 2021 i 2022 roku. Być może znacznie wyższe. Jeśli tak się stanie, tymczasowe wpływy podatkowe w latach 2021 i 2022 będą o wiele wyższe. Zmniejszyłoby to korzyść z zarządzania przepływami pieniężnymi, jaką daje umowa CVD. Tak długo, jak będziesz dokonywał wpłat w ciągu trzech lat, ostatecznie odzyskasz ulgi podatkowe, ale pamiętaj o tym ostrzeżeniu.

Wasze wyniki mogą się różnić

Jak widać, przejściowe konsekwencje podatkowe są co najmniej niewygodne. A mogą być wręcz niekorzystne – ponieważ mogą zmniejszyć korzyść z zarządzania przepływami pieniężnymi, jaką daje umowa CVD. Niemniej jednak, CVD nadal mogą się sprawdzić w określonych okolicznościach. Na przykład:

* Jeśli Twój dochód do opodatkowania w 2020 roku okaże się dużo niższy niż zwykle z powodu opadów COVID-19, możesz mieć tylko niewielki wpływ na podatek federalny z tytułu dochodu z CVD wykazanego w tegorocznym formularzu 1040. Będziesz mieć dodatkową gotówkę w ręku i w końcu odzyskasz wszelkie przejściowe uderzenie podatkowe – tak długo, jak będziesz ponownie wpłacać składki w ciągu trzyletniego okresu.

* Jeśli masz ujemny dochód do opodatkowania w 2020 roku z powodu strat biznesowych spowodowanych opadami COVID-19, możesz skorzystać ze zgłoszenia całego dochodu z CVD na formularzu 1040 za rok 2020. Jeśli możesz ukryć większość lub całość tego dochodu za pomocą strat biznesowych, świetnie. Będziesz miał dodatkową gotówkę w ręku i będziesz winien niewielki lub żaden federalny podatek dochodowy na formularzu 1040 na rok 2020. Jeśli masz wystarczająco dużo gotówki później, możesz ponownie wpłacić całość lub część kwoty CVD, w ciągu trzyletniego okresu. W ten sposób odzyskasz część lub całość podatku z roku 2020, a także przywrócisz korzystny podatkowo status IRA.

* Jeśli wpłacisz kwotę CVD wcześniej niż jest to wymagane, będziesz mieć dodatkową gotówkę w ręku i możesz złagodzić niekorzystne przejściowe konsekwencje podatkowe – jak pokazano w Przykładzie 2.

Co jeśli nie dokonam wpłaty w ciągu trzech lat?

Jest jeszcze jedna możliwość. Uzyskasz dochód podlegający opodatkowaniu z kwoty CVD, której nie wpłacisz ponownie, ale nie zapłacisz 10% podatku karnego za przedterminowe wycofanie, który generalnie obowiązuje przy wypłatach z konta IRA dokonywanych przed ukończeniem 59½ roku życia.

Jak wyjaśniono w przykładach, można rozłożyć dochód podlegający opodatkowaniu z CVD równo na trzy lata, począwszy od roku 2020.

Możesz również zgłosić cały dochód podlegający opodatkowaniu z CVD na zeznaniu za rok 2020, jeśli ma to sens w Twojej sytuacji.

Pamiętaj: Jeśli później okaże się, że masz wystarczająco dużo gotówki, aby ponownie wpłacić pieniądze w ciągu trzech lat, zawsze możesz zdecydować się na ponowne wpłacenie i odzyskać wszelkie związane z tym uderzenie federalnego podatku dochodowego.

Podsumowanie: CVD są korzystne w określonych okolicznościach

Uprzywilejowanie CVD może być potencjalnie pomocnym podatkowo narzędziem zarządzania przepływem gotówki dla kwalifikujących się właścicieli IRA. Możesz otrzymać potrzebną gotówkę do ręki już teraz. Następnie można ponownie wpłacić kwotę CVD w ciągu trzyletniego okresu, który zakończy się gdzieś w 2023 roku – w zależności od daty podjęcia CVD – aby ostatecznie uniknąć uderzenia w federalny podatek dochodowy. Możesz wpłacić kwotę CVD w dowolnym momencie w ciągu tego trzyletniego okresu.

Niestety, przejściowe konsekwencje podatkowe mogą być istotnym czynnikiem negatywnym. Uważam jednak, że umowa CVD jest opłacalną strategią, gdy:

1. Masz raczej desperacką potrzebę natychmiastowej gotówki, oraz

2. Jesteś pewien, że możesz dokonać wpłaty w ciągu trzyletniego okresu (im wcześniej, tym lepiej),

lub

3. Możesz ochronić większość lub całość dochodu z CVD za pomocą strat biznesowych z 2020 r., co może sprawić, że wpłata będzie raczej opcją niż koniecznością uniknięcia podatku.

Ostatnie słowo

Nie musisz podejmować żadnych decyzji, które będą miały wpływ na sposób opodatkowania CVD do 15 października przyszłego roku – jeśli przedłużysz termin składania formularza 1040 na rok 2020. Masz więc dużo czasu, aby skonsultować się ze swoim specjalistą podatkowym w sprawie optymalizacji doświadczenia związanego z CVD. Zachęcam Cię do tego.

Uwaga: Wielkie podziękowania dla Eda Slotta (kolegi z branży CPA) za użyczenie swojej ekspertyzy do tej kolumny. W opinii Tax Guy’a, Ed jest naszym narodowym guru nr 1 w temacie IRA. Sprawdź jego stronę internetową pod adresem www.irahelp.com.