Fundações Básicas

Setembro 9, 2021admin

O que é uma organização de caridade?
O que é uma fundação?
O que é uma fundação privada?
O que é uma instituição de caridade pública?

As instituições de caridade pagam impostos?

Quais são algumas das principais diferenças entre uma instituição de caridade pública e uma fundação privada?
Quais são alguns tipos diferentes de fundações privadas?
Quais são os diferentes tipos de instituições de caridade públicas?
São dedutíveis as contribuições feitas às fundações?

O que é uma organização de caridade?

As instituições de caridade são um grupo grande e diversificado de instituições sem fins lucrativos que desempenham um papel fundamental na sociedade americana e ajudam a formar e fortalecer comunidades. Com a ajuda de milhões de voluntários e a generosidade de inúmeros doadores, eles prestam muitos serviços e desempenham muitas funções que em alguns países são em grande parte desempenhadas pelo governo. As organizações que operam apenas atividades beneficentes são classificadas na Seção 501(c)(3) do Código da Receita Federal.

Muitos tipos de organizações são isentas de impostos, mas nem todas se qualificam para o status 501(c)(3). A designação 501(c)(3) é uma designação legal reservada a organizações que são exclusivamente caritativas. Outras organizações isentas do imposto de renda federal podem ser encontradas na Seção 501(c) do Código Tributário, mas elas não se qualificam como organizações 501(c)(3) porque estão autorizadas a operar programas que são tanto caritativos quanto não caritativos.

Umas poucas características legais básicas das organizações 501(c)(3):

As contribuições para organizações 501(c)(3) são geralmente dedutíveis nos impostos.
Grantes e atividades não podem ajudar nas campanhas eleitorais que apoiam ou se opõem a candidatos a cargos públicos.
Grantes, compensações e outros pagamentos devem ser feitos dentro de diretrizes específicas, e para fins de caridade, não para benefício pessoal ou privado.

O IRS classifica todas as organizações 501(c)(3) em dois tipos distintos: fundações privadas e instituições públicas de caridade.

O IRS é uma boa fonte de informação geral sobre os diferentes tipos de organizações isentas de impostos, todas elas estão sob 501(c) do Código Fiscal.

listagem do IRS de todas as categorias de organizações isentas de impostos: https://www.irs.gov/charities-non-profits/types-of-tax-exempt-organizations

No sector sem fins lucrativos, o termo fundação não tem um significado preciso. O Conselho de Fundações define uma fundação como uma entidade que apóia atividades beneficentes, concedendo subsídios a organizações ou instituições não relacionadas ou a indivíduos para fins científicos, educacionais, culturais, religiosos ou outros fins beneficentes. Embora as fundações estejam frequentemente envolvidas principalmente em atividades de concessão de subsídios, algumas podem se engajar em suas próprias atividades ou programas de caridade direta. Ao pensar em fundações no contexto caritativo, é útil ver como o IRS descreve fundações privadas e instituições públicas de caridade. Visite a seção Caridades e Sem fins lucrativos do site do IRS em www.irs.gov.

O que é uma fundação?

No setor sem fins lucrativos, o termo fundação não tem um significado preciso. O Conselho de Fundações define uma fundação como uma entidade que apóia atividades beneficentes fazendo doações a organizações ou instituições não relacionadas ou a indivíduos para fins científicos, educacionais, culturais, religiosos ou outros fins beneficentes. Embora as fundações estejam frequentemente envolvidas principalmente em atividades de concessão de subsídios, algumas podem se engajar em suas próprias atividades ou programas de caridade direta. Ao pensar em fundações no contexto caritativo, é útil ver como o IRS descreve fundações privadas e instituições públicas de caridade. Visite a seção Caridades e Sem fins lucrativos do site do IRS em www.irs.gov.

O IRS classifica todas as organizações 501(c)(3) em dois tipos distintos: fundações privadas e caridades públicas.

O que é uma fundação privada?

As fundações privadas são geralmente apoiadas financeiramente por uma ou um pequeno punhado de fontes – um indivíduo, uma família, ou uma corporação. Existem alguns tipos diferentes de fundações privadas: independentes, familiares, e corporativas. Estas categorias não são definidas legalmente. Ao contrário, elas são comumente usadas no campo da filantropia para distinguir os diferentes tipos de fundações privadas. As fundações privadas devem pagar pelo menos 5% de seu patrimônio a cada ano, na forma de subsídios e atividades beneficentes operacionais. Uma fundação privada é um tipo de fundação privada e deve operar sob regras semelhantes. No entanto, não tem que pagar 5% ou mais do seu património todos os anos sob a forma de subsídios. Ao invés disso, ela deve realizar seus próprios fins caritativos. Todas as fundações privadas são organizações 501(c)(3). Segundo o Código da Receita Federal, presume-se que uma fundação de caridade seja uma fundação privada, a menos que possa provar que é uma instituição de caridade pública.

Mais sobre os diferentes tipos de fundações está disponível na publicação do Conselho, Regras da Estrada: A Guide to the Law of Charities in the United States.

Quais são os diferentes tipos de fundações privadas?

O que é uma instituição de caridade pública?

As instituições de caridade públicas incluem uma grande variedade de organizações de caridade, incluindo hospitais, escolas, igrejas e organizações que fazem doações a outros. As instituições de caridade que fazem principalmente doações são comumente referidas como fundações públicas. A maioria dessas fundações são instituições de caridade apoiadas publicamente, o que significa que elas recebem seus fundos de múltiplas fontes, que podem incluir fundações privadas, indivíduos, agências governamentais e taxas que cobram por serviços caritativos que prestam. Algumas fundações são instituições de caridade públicas porque cumprem pelo menos um dos testes do IRS para se qualificarem como uma instituição de caridade pública. Um tipo de caridade pública, conhecida como uma organização de apoio, é reconhecida pelo IRS como beneficente simplesmente por causa de sua relação legal com uma ou mais outras instituições de caridade públicas. Uma fundação comunitária é mais um tipo de caridade pública. Em alguns casos, fundações corporativas são criadas como fundações públicas, ao invés de privadas.

O “Guia de Conformidade para Instituições Públicas de Caridade” do IRS fornece uma visão geral dos requisitos de conformidade que as instituições públicas de caridade devem cumprir para se manterem isentas de impostos.

Guia de Cumprimento do IRS para Instituições Públicas de Caridade

Quais são os diferentes tipos de instituições públicas de caridade?

As instituições pagam impostos?

As instituições de caridade geralmente não pagam imposto de renda estadual ou federal. Elas também podem estar isentas do pagamento do imposto estadual sobre vendas em suas compras e do imposto local sobre propriedades que usam para realizar suas atividades beneficentes. A extensão e a natureza das isenções de impostos estaduais variam de estado para estado. Essas generosas isenções reconhecem o importante princípio de que as organizações que agem voluntariamente para promover o bem público devem ser liberadas da obrigação de apoiar o governo através do pagamento de impostos. As isenções maximizam a capacidade das instituições de caridade de ajudar os outros.

Quais são algumas diferenças chave entre uma instituição de caridade pública e uma fundação privada?

A distinção entre instituições de caridade públicas e fundações privadas é uma questão de lei fiscal federal.

As instituições de caridade públicas, ao contrário das fundações privadas, são fortemente apoiadas pelo público. Por esta razão, as fundações públicas estão mais sujeitas ao escrutínio público, o que pode ajudar a garantir a adesão a padrões de conduta apropriados na ausência de regras e regulamentos mais rigorosos que regem as fundações privadas.

Desde 1969, as fundações privadas têm estado sujeitas a regras federais mais rigorosas e mais extensas do que as instituições de caridade públicas, incluindo proibições estritas de auto-proclamação, e limites à quantidade de acções que podem deter em qualquer empresa. Exemplos das várias atividades de fundações privadas regulamentadas incluem:

transações financeiras entre a fundação e seus maiores contribuintes, diretores e outros membros da empresa
montantes pagos para custos operacionais, doações, e programas filantrópicos

grau de razoabilidade dos tipos e quantidades de despesas incorridas para operar a fundaçãocompensação do pessoal da fundação e dos membros do conselhoaquisição de participações empresariais da fundaçãoaplicação em investimentos de risco excessivo com ativos filantrópicosaquisição de doações ou outros pagamentos a indivíduos, outras fundações privadas, certos tipos de instituições de caridade e organizações que não são instituições de caridade

Estas regras mais rigorosas foram menos aplicáveis no contexto da caridade pública, mas nos últimos anos têm sido aplicadas, em certa medida, a instituições de caridade que administram fundos que são considerados doadores aconselhados. Embora as instituições de caridade públicas não fossem tradicionalmente tão regulamentadas como as fundações privadas, tem sido e continua a ser recomendado que as instituições de caridade sigam de perto as regras das fundações privadas como orientação. Na verdade, cada vez mais, o IRS exige que as instituições de caridade públicas adiram a muitas das regras das fundações privadas quando fazem certos tipos de doações ou pagamentos a indivíduos, instituições de caridade, e não instituições de caridade. Além disso, as fundações privadas, organizações de apoio e organizações que administram fundos aconselhados por doadores ou fundos de bolsas de estudo também devem permanecer em conformidade com as disposições da Lei de Proteção à Pensão de 2006 www.cof.org/ppa.

Quais são alguns tipos diferentes de fundações privadas?

Após uma fundação ter sido classificada pelo IRS como uma fundação privada, há maneiras de descrevê-la com base na forma como a fundação é financiada e governada. A maioria dos termos a seguir não são classificações legais, mas sim termos descritivos usados dentro do campo da filantropia para ajudar os outros a entender como a fundação funciona. O que estas fundações têm em comum é que elas são estabelecidas para ajudar nas necessidades sociais, educacionais, religiosas ou outras necessidades caritativas. Geralmente, há um conselho de administração que toma decisões discricionárias, muitas vezes dentro de diretrizes específicas quanto ao campo beneficente de interesse e/ou área geográfica.

Fundações independentes são distintas de outros tipos de fundações privadas como fundações familiares ou corporativas, no sentido de que não são governadas pelo benfeitor, pela família do benfeitor, ou por uma corporação. São geralmente financiadas por doações de uma única fonte, como um indivíduo ou grupo de indivíduos.
Fundações familiares são geralmente financiadas por uma doação de uma família. Com fundações familiares, os membros da família do(s) doador(es) têm um papel substancial na governança da fundação.
Fundações corporativas (ou fundações patrocinadas pela empresa) são organizações filantrópicas que são criadas e apoiadas financeiramente por uma corporação. A fundação é criada como uma entidade legal separada da corporação, mas com laços estreitos com a corporação. As empresas estabelecem fundações corporativas e programas de doação para ter um impacto positivo na sociedade. Fundações corporativas tendem a fazer doações em campos relacionados às suas atividades corporativas ou em comunidades onde a corporação opera, ou onde seus funcionários residem. Fundações corporativas são geralmente criadas como fundações privadas, mas podem ser criadas como fundações públicas, particularmente se forem amplamente apoiadas pelo público. Em vez de estabelecer uma fundação separada, uma empresa também pode fazer doações e subsídios diretamente para organizações beneficentes através de um programa dentro da própria empresa. Isto é chamado de programa de doações corporativas.
Fundações internacionais normalmente são fundações sediadas fora dos Estados Unidos que fazem doações em seus próprios países e no exterior. O termo “fundações internacionais” também pode se referir a fundações em qualquer país que se dedicam principalmente a doações transfronteiriças. Nem todas as fundações que se dedicam a doações transfronteiriças são fundações privadas; muitas são estabelecidas como instituições públicas de caridade. Segundo a lei americana, as contribuições de doadores e empresas americanas não são elegíveis para uma dedução beneficente se a organização não for formada nos Estados Unidos ou reconhecida pelos Estados Unidos como beneficente.
As fundações que operam com fins privados são fundações privadas que operam principalmente seus próprios programas de caridade, embora algumas também façam doações. As fundações privadas são uma classificação legal sob o Código da Receita Federal, e essas fundações devem seguir muitas das regras das fundações privadas. Ao contrário das fundações privadas que não operam, uma fundação operacional privada é obrigada a gastar uma determinada parcela de seus ativos a cada ano em atividades beneficentes. Em contraste, as fundações privadas não operacionais são obrigadas a pagar 5% ou mais de seus ativos a cada ano em doações.

Quais são os diferentes tipos de instituições públicas de caridade?

Caridades públicas estatutárias
Caridades públicas apoiadas através de doações
Caridades públicas que recebem rendimentos de funções isentas
As organizações de apoio

As instituições de caridade públicas estatutárias são consideradas como uma questão de lei e geralmente realizam actividades de caridade em vez de emitirem subsídios. Alguns exemplos de instituições de caridade públicas estatutárias são igrejas, universidades, escolas, hospitais sem fins lucrativos, e instituições de pesquisa médica. As instituições de caridade públicas estatutárias são classificadas nas Seções 170(b)(1)(A) (i) até (v) do Código da Receita Federal.

As instituições de caridade públicas apoiadas através de doações são organizações que podem mostrar que uma porcentagem mínima de seu apoio financeiro vem de uma ampla seção transversal do público, em vez de apenas de uma fonte. Estas instituições de caridade estão abrangidas pela Secção 170(b)(1)(A)(vi) do Código das Receitas Internas. A instituição de caridade ou fundação deve satisfazer um de dois testes, ambos medindo o apoio público como uma fração do apoio total que a organização recebe. Este teste é referido como o teste do apoio público. Exemplos de instituições de caridade que recebem apoio público são as fundações comunitárias, a Cruz Vermelha Americana e a YMCA.

p>As instituições de caridade públicas que recebem rendimentos de funções isentas recebem uma parte substancial do seu apoio dos rendimentos de serviços do programa. Estas organizações obtêm receitas de actividades como a venda de bilhetes, ou cobrando admissão ou outras taxas pelos serviços caritativos que prestam. Estas instituições de caridade públicas estão abrangidas pela Secção 509(a)(2) do Código da Receita Interna. As instituições de caridade nesta categoria devem assegurar que os seus rendimentos de investimento não excedam normalmente um terço do seu apoio total. Um exemplo deste tipo de caridade seria um museu ou ópera que cobra pela admissão.

As organizações de caridade são instituições de caridade públicas classificadas na Secção 509(a)(3) do Código da Receita Federal. Uma organização de apoio é uma organização que se prende ou apoia outra instituição pública de caridade (ou instituições de caridade) e – com efeito – adquire o estatuto de instituição pública de caridade da organização que apoia. Um exemplo de uma organização de apoio é o braço filantrópico de uma universidade ou hospital. Certas doações para tipos específicos de organizações de apoio são proibidas ou só podem ser feitas dentro de diretrizes estritas.

As contribuições feitas a fundações são dedutíveis do imposto de renda federal do doador?

As contribuições feitas a fundações públicas e privadas podem ser deduzidas do imposto de renda federal do doador se o doador for um indivíduo ou uma corporação. O valor da dedução está sujeito a certos limites pela lei fiscal federal.

Geralmente, as doações a fundações públicas recebem tratamento fiscal mais favorável do que as doações a fundações privadas. Por exemplo, doações de caridade em dinheiro são dedutíveis em até 50% da renda bruta ajustada do contribuinte (AGI) quando doadas a instituições de caridade públicas, mas a mesma doação a uma fundação privada é dedutível a uma taxa de apenas 30% da AGI.