New York City Enacts Small Business Credit for Commercial Rent Tax

Credit provides Commercial Rent Tax relief to small businesses and is effective beginning June 1, 2018.

Quando contribuintes e profissionais consideram questões tributárias estaduais e locais, algumas vezes o “local” em “estadual e local” não recebe atenção suficiente. Entendemos que já é difícil o suficiente tentar manter a conformidade com os cinquenta estados. Quando você lança em milhares de jurisdições locais, a análise pode ser assustadora. Além disso, muitas vezes é difícil encontrar informações suficientes sobre impostos locais, uma vez que os códigos e portarias municipais nem sempre estão prontamente disponíveis.

Não obstante, a falta de identificação e cumprimento dos impostos locais pode dar origem a uma exposição significativa se a não conformidade se prolongar por um longo período de tempo. Um desses impostos locais que vemos os contribuintes ignorarem de tempos em tempos é o Imposto de Renda Comercial (“CRT”) da cidade de Nova Iorque. Este artigo fornece um resumo de alto nível do imposto e explica um crédito fiscal recente que foi decretado para proporcionar a isenção de CRT para pequenas empresas e está em vigor a partir de 1 de Junho de 2018.1

O CRT é imposto à taxa de 6% da renda base2 paga por qualquer inquilino por espaço utilizado no exercício de qualquer comércio, negócio ou actividade comercial.3 O inquilino paga o imposto e apresenta a declaração fiscal trimestral exigida – os senhorios não recolhem e remetem o imposto em nome do inquilino. O imposto aplica-se apenas aos locais que se encontram no bairro de Manhattan e a sul da linha central da rua 96.4 Há também isenções para certos usos na parte sul de Manhattan a sul da rua Murray, bem como na designada “World Trade Center Area “5, pagando imposto sobre 65% do aluguel base e fazendo a taxa efetiva de CRT 3,9%) e qualquer inquilino cujo aluguel base anual é inferior a $250.000 (antes da dedução de 35%) está isento do imposto.6

A partir de 1 de junho de 2018, Nova York está oferecendo um crédito de pequeno negócio contra este imposto.8 Para se qualificar, os inquilinos devem pagar um aluguel bruto anual de pelo menos $250.000 e menos de $550.000. O crédito é calculado multiplicando o passivo de CRT do locatário (após a aplicação de outros créditos) por um fator de renda e um fator de aluguel. O fator de renda é um se o locatário tiver um rendimento total de $5 milhões ou menos, e é zero se o locatário tiver um rendimento total de pelo menos $10 milhões. Se o inquilino tiver

rendimentos no meio, o factor é uma fracção, cujo numerador é $10 milhões menos o rendimento total do inquilino e cujo denominador é $5 milhões. Para efeitos deste cálculo, a “renda total” é essencialmente a mesma da Linha 8 do Formulário Federal 1065 (para sociedades) e da Linha 11 do Formulário Federal 1120 (para pessoas jurídicas) para o ano fiscal imediatamente anterior ao período para o qual o locatário está aplicando o crédito.

O fator renda é um se a renda base do locatário não for superior a $500.000. Se a renda base de um locatário for superior a $500.000 mas inferior a $550.000, o fator de renda é uma fração, cujo numerador é $550.000 menos o valor da renda base e cujo denominador é $50.000. Em última análise, os inquilinos com pelo menos $550.000 de renda base ou pelo menos $10 milhões de renda total não receberão crédito porque ou o fator de renda ou o fator de renda será zero. Por outro lado, inquilinos com $500.000 ou menos de renda base e $5 milhões ou menos de renda total receberão um crédito total e não pagarão mais o CRT.

simplesmente semelhante ao imposto sobre vendas, o não cumprimento do CRT pode resultar em exposição significativa em um curto período de tempo. Este novo crédito proporcionará alguma isenção de CRT às pequenas empresas que paguem menos de $550.000 em renda. O grupo SALT da Aprio pode ajudar as empresas a compreender quaisquer obrigações fiscais locais que possam existir, a fim de garantir que tais negócios não gerem uma exposição fiscal inesperada. Nós monitoramos constantemente estas e outras questões fiscais locais e estaduais importantes, e incluiremos qualquer desenvolvimento significativo em futuras edições da Aprio SALT Newsletter.

Jeff Glickman, sócio responsável pela prática de SALT da Aprio, em [email protected] para mais informações.

Este artigo foi apresentado na edição de Fevereiro de 2018 da SALT Newsletter.

1 O crédito era originalmente válido em 1 de julho de 2018, mas foi posteriormente alterado para tornar a data efetiva em 1 de junho de 2018, para coincidir com o período de arquivamento do CRT. Ver L.L. 121 (No. 882), promulgada 6/23/18.

2 A renda base é geralmente o montante da renda bruta paga menos as quantias recebidas de um sublocatário.

3 NYC Admin Code 11-702.

4 NYC Admin Code 11-704(h)(1).

5 NYC Admin Code 11-704(a)(6) e (c)(9).

6 NYC Admin Code 11-704(b)(2)(x) e (h)(2). Geralmente, um retorno ainda é necessário se as rendas pagas forem superiores a $200,000.

7 NYC Admin Code 11-704.3(a)(6).

8 NYC Admin Code 11-704.4.

Todos os conselhos fiscais contidos nesta comunicação (incluindo quaisquer anexos) não se destinam nem podem ser utilizados, e não podem ser utilizados, com a finalidade de (i) evitar penalidades sob o Código da Receita Federal ou sob qualquer lei fiscal estadual ou local ou (ii) promover, comercializar ou recomendar a outra parte qualquer transação ou assunto aqui abordado. Por favor, não hesite em contactar-nos se tiver alguma dúvida a respeito do assunto.