Tirar dinheiro do seu IRA sob a Lei CARES é mais complicado do que parece

Se estiver entre eles, pode tirar um ou mais CVDs em 2020 até um limite combinado de $100.000. Você pode então recontribuir (pagar) qualquer valor de CVD a qualquer IRA que esteja configurado em seu nome dentro da janela de três anos. Você trata cada CVD e a recontagem relacionada como uma transação de renovação do IRA sem impostos federais.

Não há restrições sobre como você pode usar fundos de CVD. Se você for sacado, você pode usar o dinheiro para pagar contas e recontribuir mais tarde (dentro da janela de três anos) quando a sua situação financeira melhorar. Você pode ajudar seus filhos adultos agora e recontribuir mais tarde. Tanto faz. Portanto, um CVD pode ser uma ferramenta útil de gestão do fluxo de caixa nestes tempos conturbados.

Até agora, tudo bem.

Apanha: consequências fiscais temporárias não tão grandes

É verdade que se você recontribuir um CVD dentro da janela de três anos, o resultado final é o mesmo que uma transação de prorrogação do IRA sem impostos federais. Entretanto, existem conseqüências fiscais federais interinas antes de se chegar a esse resultado favorável isento de impostos.

Felizmente, as conseqüências fiscais interinas podem diminuir a vantagem de fluxo de caixa da transação de CVD e exigir a apresentação de devoluções corrigidas para obter um tratamento federal isento de impostos sobre o rendimento. As consequências fiscais interinas foram recentemente esclarecidas quando a Comissão Mista de Tributação do Congresso (JCT) divulgou sua explicação sobre as disposições fiscais da Lei CARES. Portanto, agora temos o quadro completo da CVD, e agora vamos examiná-lo de perto. Aqui vai.

Como funcionam as consequências fiscais provisórias

Se você tirar várias CVDs (até o limite combinado de $100.000), as consequências fiscais provisórias aplicam-se separadamente a cada CVD. Mas vamos manter as coisas tão simples quanto possível para facilitar a compreensão dos seguintes exemplos.

Exemplo 1: Você recontribui em 2023

Você é elegível para o privilégio de CVD. Você aceita um CVD de $100.000 do seu IRA tradicional em algum momento deste ano. Os $100.000 seriam totalmente tributáveis de acordo com as regras normais do imposto de renda federal para retiradas tradicionais do IRA. (Se você fez contribuições de IRA tradicionais não dedutíveis ao longo dos anos, a retirada não seria 100% tributável, mas estamos mantendo as coisas simples aqui.)

O relatório do JCT explica que a maneira usual de alinhar o tratamento federal isento de impostos para o seu CVD envolve a divulgação dos $100.000 de renda tributável que você relataria sob as regras fiscais regulares igualmente ao longo de 2020, 2021, e 2022. Assim, você declararia $33.333,33 no seu formulário 1040 de 2020. Idem para 2021 e 2022.

Após recontribuir os $100.000 em 2023, antes de fechar a janela de três anos, você apresentaria as declarações alteradas para 2020, 2021 e 2022 e receberia de volta os resultados do imposto de renda federal provisório para esses anos. No final do dia, a CVD está livre de impostos federais, como anunciado. Mas é uma tarefa para se chegar lá.

Exemplo 2: Você recontribui cedo

Se você tiver o dinheiro necessário, você não precisa esperar até algum tempo em 2023 para recontribuir o valor do CVD. Por exemplo, se você recontribuir os $100.000 inteiros em 2022, não haverá nenhum impacto fiscal provisório para esse ano. Arquive as declarações alteradas para 2020 e 2021 para recuperar os acertos de impostos provisórios para esses anos. Mais uma vez, a CVD está livre de impostos federais no final do dia. Mais uma vez, é uma tarefa para se chegar lá.

Exemplo 3: Você reporta todos os rendimentos do CVD na sua declaração de 2020

Você também tem a opção de reporta os 100.000 dólares dos rendimentos do CVD no seu formulário 1040 de 2020. Se você recontribuir os $100.000 dentro da janela de três anos, você apresenta uma declaração corrigida para 2020 para obter de volta o impacto fiscal provisório. Geralmente, você deve apresentar uma declaração emendada para 2020 dentro de três anos a partir da data em que apresentou o seu formulário original 1040 para 2020.

Aviso: Não sabemos que taxas de impostos serão depois deste ano

Como os exemplos anteriores ilustram, você pode potencialmente ter acertos de impostos provisórios em 2021 e 2022, mesmo se você recontribuir todo o valor da CVD dentro da janela de três anos. Dependendo de eventos futuros, desenvolvimentos políticos e do custo final para o governo federal da crise da COVID-19, há uma possibilidade distinta de que as taxas de impostos possam ser mais altas em 2021 e 2022. Talvez muito mais altas. Se isso acontecer, as taxas de impostos interinas em 2021 e 2022 seriam muito mais altas. Isso diminuiria a vantagem da gestão do fluxo de caixa do acordo de CVD. Desde que você recontribua dentro do prazo de três anos, você acabará por recuperar os impostos, mas tenha este aviso em mente.

Os seus resultados podem variar

Como pode ver, as consequências fiscais interinas são pelo menos inconvenientes. E elas podem ser totalmente desfavoráveis – porque podem reduzir a vantagem da gestão do fluxo de caixa do negócio de CVD. Dito isto, os CVDs ainda podem funcionar bem em circunstâncias específicas. Por exemplo:

* Se o seu rendimento tributável de 2020 se revelar muito inferior ao normal devido à queda da COVID-19, você pode ter apenas um modesto impacto do imposto de renda federal sobre o rendimento CVD relatado no Formulário 1040 deste ano. Você terá dinheiro extra em mãos, e eventualmente receberá de volta qualquer impacto fiscal provisório – desde que você recontribua dentro do prazo de três anos.

* Se você tiver um rendimento tributável negativo em 2020 devido a perdas comerciais devido à queda da COVID-19, você pode se beneficiar da declaração de todo o rendimento CVD no seu Formulário 1040 de 2020. Se você pode abrigar a maior parte ou toda essa renda com perdas de negócios, ótimo. Você terá dinheiro extra em mãos, e você deve pouco ou nenhum imposto de renda federal sobre o seu Formulário 1040 de 2020. Se você tiver dinheiro suficiente mais tarde, você pode recontribuir a totalidade ou parte do valor do CVD, dentro do prazo de três anos. Você receberá de volta uma parte ou a totalidade de qualquer imposto a partir de 2020, e você receberá a quantia recontribuída de volta para o status de IRA fiscal favorável.

* Se você recontribuir o valor do CVD mais cedo do que o necessário, você terá dinheiro extra em mãos por enquanto, e você pode mitigar as consequências desfavoráveis do imposto provisório – como ilustrado no Exemplo 2.

E se eu não recontribuir dentro da janela de três anos?

Essa é outra opção. Você terá um rendimento tributável do valor do CVD que você não recontribui, mas você não deve o imposto de penalidade de 10% de retirada antecipada que geralmente se aplica a retiradas do IRA feitas antes da idade 59½.

Como explicado nos Exemplos, você pode distribuir o rendimento tributável da CVD igualmente ao longo de três anos, a partir de 2020.

Você também tem a opção de declarar todos os rendimentos tributáveis da CVD na sua declaração de 2020, se isso fizer sentido na sua situação.

Remember: Se mais tarde se verificar que tem dinheiro suficiente para recontribuir dentro da janela de três anos, pode sempre decidir recontribuir e recuperar qualquer imposto de renda federal relacionado.

Bottom line: Os CVDs são benéficos em circunstâncias específicas

O privilégio dos CVDs pode ser uma ferramenta de gestão do fluxo de caixa potencialmente útil para os proprietários elegíveis do IRA. Você pode obter o dinheiro necessário em suas mãos agora mesmo. Você pode então recontribuir o valor do CVD dentro da janela de três anos que fechará em algum momento em 2023 – dependendo da data em que você pegar o CVD – para finalmente evitar qualquer golpe no imposto de renda federal. Você pode recontribuir a qualquer momento dentro dessa janela de três anos.

Felizmente, as consequências fiscais interinas podem ser um fator negativo significativo. Dito isto, acho que o acordo de CVD é uma estratégia viável quando:

1. Você tem um desespero por dinheiro imediato, e

2. Você está confiante que pode recontribuir dentro da janela de três anos (quanto mais cedo melhor),

ou

3. Você pode abrigar a maior parte ou toda a renda CVD com perdas comerciais de 2020, o que pode fazer da recontagem uma opção em vez de uma necessidade de evitar impostos.

A última palavra

Você não precisa tomar nenhuma decisão que afete a forma como seu CVD será tributado até 15 de outubro do próximo ano – se você prorrogar o prazo de arquivamento do seu Formulário 1040 para 2020. Portanto, você tem muito tempo para consultar seu profissional de impostos sobre como otimizar a experiência do CVD. Eu o encorajo a fazer isso.

Nota:Muito obrigado a Ed Slott (um colega CPA) por emprestar a sua experiência a esta coluna. Na opinião do Tax Guy, Ed é o guru nº 1 da nossa nação em matéria de IRAs. Confira o site dele em www.irahelp.com.