La limită: Beneficii marginale impozabile vs. neimpozabile

În calitate de proprietar de întreprindere mică, puteți alege să le oferiți lucrătorilor dumneavoastră beneficii marginale în plus față de salariul lor normal. Beneficiile marginale sunt o formă de compensație acordată în schimbul prestării de servicii și pot fi oferite angajaților cu normă întreagă și cu fracțiune de normă, contractorilor independenți și partenerilor.

Câteva persoane presupun că aceste avantaje sunt oferite și primite fără a fi supuse impozitării, însă nu este întotdeauna așa. În general, beneficiile extrasalariale sunt impozabile pentru angajat și sunt supuse reținerilor la sursă și impozitelor pe muncă, dar există și excepții. Pentru a evita orice surpriză la momentul impozitării, este important să înțelegeți care beneficii marginale sunt impozabile și care beneficii sunt neimpozabile.

Beneficii marginale impozabile

Beneficiile marginale impozabile sunt incluse în venitul brut și sunt supuse reținerilor federale, securității sociale și impozitelor Medicare. Exemple de beneficii marginale impozabile includ:

• Bonusuri
• Valoarea utilizării personale a unui vehicul pus la dispoziție de angajator
• Asigurare de viață de grup pe termen lung în valoare de peste 50.000 $
• Cheltuieli de vacanță
• Milele de zbor frecvente câștigate în timpul utilizării în interes de serviciu, convertite în numerar
• Sume plătite angajaților pentru relocare care depășesc cheltuielile reale

Angajatorii și angajații sunt obligați să solicite valoarea de piață corectă a beneficiilor extrasalariale impozabile. Valoarea justă de piață este definită ca fiind suma pe care cineva ar plăti-o dacă ar achiziționa articolul sau serviciul pe cont propriu (de exemplu, cât ar costa un angajat să cumpere sau să închirieze beneficiul de la o terță parte din afara mediului de lucru). Aceasta poate fi diferită de suma pe care un angajator a plătit-o pentru beneficiul respectiv, deoarece companiile pot beneficia de reduceri corporative.

Beneficiile extrasalariale impozabile sunt, de obicei, supuse reținerii la sursă atunci când sunt puse la dispoziție. Angajatorii pot alege să trateze beneficiile extrasalariale impozabile ca fiind plătite într-o perioadă de plată, trimestrial, semestrial sau anual – dar toate beneficiile trebuie tratate ca fiind plătite nu mai târziu de 31 decembrie a anului calendaristic în care au fost furnizate.

Beneficiile extrasalariale impozabile plătite de angajator unui angajat sunt raportate pe formularul W-2 (beneficiile extrasalariale impozabile oferite contractorilor independenți sunt raportate pe formularul 1099-Misc, iar beneficiile extrasalariale impozabile plătite partenerilor sunt raportate pe formularul 1065). Angajații sunt obligați să declare valoarea justă de piață a tuturor beneficiilor extrasalariale impozabile în declarația anuală de impozit pe venitul personal.

Beneficii extrasalariale neimpozabile

Certe beneficii extrasalariale nu sunt supuse reținerii la sursă a impozitului federal pe venit și sunt excluse din venitul brut. În general, aceste beneficii nu sunt, de asemenea, supuse impozitelor de securitate socială, Medicare sau FUTA și nu sunt raportate pe formularul W-2. O listă completă a tuturor beneficiilor extrasalariale neimpozabile poate fi găsită pe site-ul web al IRS, dar câteva exemple includ:

• Employee discounts
• Employee stock options
• Group-term life insurance up to $50,000
• Health flexible spending accounts
• Retirement planning services
• Job-related tuition assistance reimbursements

This article is a just a cursory overview of fringe benefits. Employers should consult the IRS’ Fringe Benefit Guide for an in-depth guide to federal tax laws related to fringe benefits, or seek legal, accounting or other professional advice to ensure you are properly withholding and reporting applicable fringe benefits.