Noțiuni de bază despre fundații

septembrie 9, 2021admin

Ce este o organizație caritabilă?
Ce este o fundație?
Ce este o fundație privată?
Ce este o organizație caritabilă publică?
Orice organizație caritabilă plătește impozite?
Care sunt câteva diferențe esențiale între o organizație caritabilă publică și o fundație privată?
Care sunt câteva tipuri diferite de fundații private?
Care sunt diferitele tipuri de organizații caritabile publice?
Contribuțiile făcute către fundații sunt deductibile din impozit?

Ce este o organizație caritabilă?

Organizațiile caritabile sunt un grup mare și divers de instituții nonprofit care joacă un rol-cheie în societatea americană și contribuie la formarea și consolidarea comunităților. Cu ajutorul a milioane de voluntari și a generozității a nenumărați donatori, acestea oferă numeroase servicii și îndeplinesc multe funcții care, în unele țări, sunt îndeplinite în mare parte de guvern. Organizațiile care desfășoară numai activități caritabile sunt clasificate în conformitate cu secțiunea 501(c)(3) din Internal Revenue Code.

Multe tipuri de organizații sunt scutite de taxe, dar nu toate se califică pentru statutul 501(c)(3). Denumirea 501(c)(3) este o denumire legală rezervată organizațiilor care sunt exclusiv caritabile. Alte organizații scutite de impozitul federal pe venit se regăsesc în secțiunea 501(c) din Codul fiscal, dar acestea nu se califică drept organizații 501(c)(3), deoarece li se permite să desfășoare programe care sunt atât caritabile, cât și necaritabile.

Câteva caracteristici juridice de bază ale organizațiilor 501(c)(3):

Contribuțiile către organizațiile 501(c)(3) sunt, în general, deductibile din impozit.
Subvențiile și activitățile nu pot ajuta campaniile electorale care susțin sau se opun candidaților la funcții publice.
Subvențiile, compensațiile și alte plăți trebuie să fie făcute în cadrul unor linii directoare specifice și pentru un scop caritabil, nu pentru un beneficiu personal sau privat.

IRS clasifică toate organizațiile 501(c)(3) în două tipuri distincte: fundații private și organizații caritabile publice.

SIRS este o bună sursă de informații generale despre diferitele tipuri de organizații scutite de impozite, toate încadrate la 501(c) din Codul fiscal.

Listarea IRS a tuturor categoriilor de organizații scutite de impozite: https://www.irs.gov/charities-non-profits/types-of-tax-exempt-organizations

În sectorul nonprofit, termenul de fundație nu are un sens precis. Council on Foundations definește o fundație ca fiind o entitate care sprijină activitățile caritabile prin acordarea de subvenții unor organizații sau instituții neafiliate sau unor persoane fizice în scopuri științifice, educaționale, culturale, religioase sau în alte scopuri caritabile. Deși fundațiile sunt adesea angajate în principal în activități de acordare de granturi, unele se pot angaja în propriile activități sau programe caritabile directe. Atunci când ne gândim la fundații în contextul caritabil, este util să vedem cum descrie IRS fundațiile private și organizațiile caritabile publice. Vizitați secțiunea Charities and Nonprofits (Caritate și organizații non-profit) de pe site-ul IRS la www.irs.gov.

Ce este o fundație?

În sectorul non-profit, termenul fundație nu are un înțeles precis. Council on Foundations definește o fundație ca fiind o entitate care sprijină activitățile caritabile prin acordarea de subvenții unor organizații sau instituții neafiliate sau unor persoane fizice în scopuri științifice, educaționale, culturale, religioase sau în alte scopuri caritabile. Deși fundațiile sunt adesea angajate în principal în activități de acordare de granturi, unele se pot angaja în propriile activități sau programe caritabile directe. Atunci când ne gândim la fundații în contextul caritabil, este util să vedem cum descrie IRS fundațiile private și organizațiile caritabile publice. Vizitați secțiunea Charities and Nonprofits (Caritate și organizații fără scop lucrativ) de pe site-ul web al IRS la www.irs.gov.

IRS clasifică toate organizațiile 501(c)(3) în două tipuri distincte: fundații private și organizații de caritate publice.

Ce este o fundație privată?

Fundațiile private sunt, în general, susținute financiar de una sau de o mână mică de surse – o persoană, o familie sau o corporație. Există câteva tipuri diferite de fundații private: independente, familiale și corporative. Aceste categorii nu sunt definite din punct de vedere juridic. Mai degrabă, ele sunt utilizate în mod obișnuit în domeniul filantropiei pentru a distinge diferitele tipuri de fundații private. Fundațiile private trebuie să plătească cel puțin 5% din activele lor în fiecare an sub formă de granturi și activități caritabile de funcționare. O fundație operațională privată este un tip de fundație privată și trebuie să funcționeze după reguli similare. Cu toate acestea, nu trebuie să plătească în fiecare an cel puțin 5 % din activele sale sub formă de granturi. În schimb, ea trebuie să își îndeplinească propriile scopuri caritabile. Toate fundațiile private sunt organizații 501(c)(3). În conformitate cu Internal Revenue Code, se presupune că o organizație caritabilă este o fundație privată, cu excepția cazului în care poate dovedi că este o organizație caritabilă publică.

Mai multe informații despre diferitele tipuri de fundații sunt disponibile în publicația Consiliului, Rules of the Road: A Guide to the Law of Charities in the United States.

Ce sunt diferitele tipuri de fundații private?

Ce este o organizație caritabilă publică?

Organizațiile caritabile publice includ o mare varietate de organizații caritabile, inclusiv spitale, școli, biserici și organizații care acordă subvenții altora. Organizațiile caritabile care acordă în principal granturi sunt denumite în mod obișnuit fundații publice. Cele mai multe dintre aceste fundații sunt organizații caritabile susținute public, ceea ce înseamnă că își primesc fondurile din mai multe surse, care pot include fundații private, persoane fizice, agenții guvernamentale și taxele pe care le percep pentru serviciile caritabile pe care le oferă. Unele fundații sunt organizații caritabile publice, deoarece îndeplinesc cel puțin unul dintre testele IRS pentru a se califica ca organizație caritabilă publică. Un tip de organizație caritabilă publică, cunoscută sub numele de organizație de sprijin, este recunoscută de IRS ca fiind caritabilă doar datorită relației sale legale cu una sau mai multe alte organizații caritabile publice. O fundație comunitară este încă un alt tip de organizație caritabilă publică. În unele cazuri, fundațiile corporative sunt înființate ca fundații publice, mai degrabă decât private.

„Ghidul de conformitate pentru organizațiile caritabile publice” al IRS oferă o prezentare generală a cerințelor de conformitate pe care organizațiile caritabile publice trebuie să le îndeplinească pentru a rămâne scutite de impozite.

Ghidul de conformitate al IRS pentru organizațiile caritabile publice

Care sunt diferitele tipuri de organizații caritabile publice?

înapoi sus

Caritățile plătesc taxe?

În general, organizațiile caritabile nu plătesc impozit pe venit la nivel statal sau federal. De asemenea, ele pot fi scutite de plata impozitului de stat pe vânzări pentru achizițiile lor și de impozitul local pe proprietate pentru proprietățile pe care le folosesc pentru a-și desfășura activitățile caritabile. Întinderea și natura scutirilor de impozite de stat variază de la un stat la altul. Aceste scutiri generoase recunosc principiul important conform căruia organizațiile care acționează în mod voluntar pentru a promova binele public ar trebui să fie eliberate de obligația de a sprijini guvernul prin plata impozitelor. Scutirile maximizează capacitatea organizațiilor caritabile de a-i ajuta pe alții.

Care sunt câteva diferențe cheie între o organizație caritabilă publică și o fundație privată?

Distincția dintre organizațiile caritabile publice și fundațiile private este o chestiune de legislație fiscală federală.

Organizațiile caritabile publice, spre deosebire de fundațiile private, sunt puternic susținute de public. Din acest motiv, organizațiile caritabile publice sunt mai mult supuse controlului public, ceea ce poate contribui la asigurarea respectării unor standarde adecvate de conduită în absența normelor și reglementărilor mai stricte care guvernează fundațiile private.

Din 1969, fundațiile private au fost supuse unor norme federale mai stricte și mai extinse decât organizațiile caritabile publice, inclusiv interdicții stricte privind tranzacțiile proprii și limite privind cantitatea de acțiuni pe care le pot deține în orice companie. Printre exemplele diferitelor activități reglementate ale fundațiilor private se numără:

transacțiuni financiare între fundație și cei mai mari contribuabili ai săi, funcționari și alte persoane din interior
sume plătite pentru costuri de funcționare, subvenții, și programe de caritate
raționalitatea tipurilor și sumelor cheltuielilor suportate pentru funcționarea fundației
compensația personalului fundației și a membrilor consiliului de administrație
deținerile comerciale ale fundației
angajarea în investiții prea riscante cu active caritabile
subvenții sau alte plăți către persoane fizice, alte fundații private, anumite tipuri de organizații de caritate și organizații care nu sunt organizații de caritate

Aceste norme mai stricte erau mai puțin aplicabile în contextul caritabilității publice, dar în ultimii ani au fost aplicate într-o anumită măsură organizațiilor de caritate care administrează fonduri considerate ca fiind consiliate de donatori. Deși organizațiile caritabile publice nu au fost în mod tradițional la fel de puternic reglementate ca fundațiile private, s-a recomandat și se recomandă în continuare ca organizațiile caritabile să urmeze îndeaproape normele privind fundațiile private ca orientare. Într-adevăr, din ce în ce mai mult, IRS solicită ca organizațiile caritabile publice să respecte multe dintre normele privind fundațiile private atunci când acordă anumite tipuri de subvenții sau plăți către persoane fizice, organizații caritabile și non-caritabile. În plus, fundațiile private, organizațiile de sprijin și organizațiile care administrează fonduri consiliate de donatori sau fonduri de burse trebuie, de asemenea, să rămână în conformitate cu dispozițiile privind acordarea de granturi caritabile din Legea privind protecția pensiilor din 2006 www.cof.org/ppa.

Care sunt câteva tipuri diferite de fundații private?

După ce o fundație a fost clasificată de IRS ca fundație privată, există modalități de a o descrie în funcție de modul în care fundația este finanțată și guvernată. Majoritatea termenilor de mai jos nu sunt clasificări legale, ci mai degrabă termeni descriptivi folosiți în domeniul filantropiei pentru a-i ajuta pe ceilalți să înțeleagă modul în care funcționează fundația. Ceea ce au în comun aceste fundații este faptul că sunt înființate pentru a ajuta nevoile sociale, educaționale, religioase sau alte nevoi caritabile. În general, există un consiliu de administrație care ia decizii discreționare în ceea ce privește donațiile, adesea în cadrul unor orientări specifice în ceea ce privește domeniul de interes caritabil și/sau zona geografică.

Fundațiile independente sunt diferite de alte tipuri de fundații private, cum ar fi fundațiile familiale sau corporative, prin faptul că nu sunt guvernate de către binefăcător, de familia acestuia sau de o corporație. Ele sunt de obicei finanțate prin dotări de la o singură sursă, cum ar fi un individ sau un grup de indivizi.
Fundațiile de familie sunt de obicei finanțate printr-o dotare de la o familie. În cazul fundațiilor de familie, membrii familiei donatorului (donatorilor) au un rol substanțial în guvernanța fundației.
Fundațiile corporative (sau fundațiile sponsorizate de companii) sunt organizații filantropice care sunt create și susținute financiar de o corporație. Fundația este creată ca o entitate juridică separată de corporație, dar cu legături strânse cu aceasta. Companiile înființează fundații corporative și programe de donații pentru a avea un impact pozitiv asupra societății. Fundațiile corporative tind să acorde granturi în domenii legate de activitățile corporative sau în comunitățile în care corporația își desfășoară activitatea sau în care locuiesc angajații săi. Fundațiile corporative sunt de obicei înființate ca fundații private, dar pot fi create ca fundații publice, în special dacă vor fi susținute în mare parte de fonduri publice. În loc să înființeze o fundație separată, o companie poate, de asemenea, să facă donații și să acorde subvenții direct organizațiilor caritabile prin intermediul unui program din cadrul companiei însăși. Acest lucru se numește program de donații corporative.
Fundațiile internaționale sunt, de obicei, fundații cu sediul în afara Statelor Unite care acordă granturi în țările lor și în străinătate. Termenul „fundații internaționale” se poate referi, de asemenea, la fundațiile din orice țară care se angajează în principal în donații transfrontaliere. Nu toate fundațiile care se angajează în donații transfrontaliere sunt fundații private; multe dintre ele sunt înființate ca organizații caritabile publice. În conformitate cu legislația americană, contribuțiile din partea donatorilor și corporațiilor din SUA nu sunt eligibile pentru o deducere caritabilă dacă organizația nu este înființată în Statele Unite sau recunoscută de Statele Unite ca fiind caritabilă.
Fundațiile operaționale private sunt fundații private care își gestionează în principal propriile programe caritabile, deși unele acordă și granturi. Fundația operațională privată este o clasificare legală în conformitate cu Codul veniturilor interne, iar aceste fundații trebuie să respecte multe dintre regulile fundațiilor private. Spre deosebire de fundațiile private care nu funcționează, o fundație privată de funcționare este obligată să cheltuiască o anumită parte din activele sale în fiecare an pentru activități caritabile. Prin contrast, fundațiile private care nu funcționează sunt obligate să plătească 5 la sută sau mai mult din activele lor în fiecare an sub formă de granturi.

Care sunt diferitele tipuri de organizații caritabile publice?

Organizații publice de caritate statutare
Organizații publice de caritate susținute prin donații
Organizații publice de caritate care primesc venituri din funcții scutite
Organizații de sprijin

Organizațiile publice de caritate statutare sunt considerate organizații de caritate din punct de vedere legal și, în general, desfășoară activități caritabile, mai degrabă decât să acorde granturi. Câteva exemple de organizații de caritate publice statutare sunt bisericile, universitățile, școlile, spitalele nonprofit și instituțiile de cercetare medicală. Organizațiile caritabile publice statutare sunt clasificate în conformitate cu secțiunile 170(b)(1)(1)(A) (i) până la (v) din Internal Revenue Code.

Organizațiile caritabile publice susținute prin donații sunt organizații care pot demonstra că un procent minim din sprijinul lor financiar provine de la o secțiune transversală largă a publicului, mai degrabă decât de la o singură sursă. Aceste organizații caritabile intră sub incidența secțiunii 170(b)(1)(A)(vi) din Codul fiscal intern. Organizația caritabilă sau fundația trebuie să îndeplinească unul dintre cele două teste, ambele măsurând sprijinul public ca o fracțiune din sprijinul total pe care îl primește organizația. Acest test este denumit testul de sprijin public. Exemple de organizații caritabile care beneficiază de sprijin public sunt fundațiile comunitare, Crucea Roșie Americană și YMCA.

Organizațiile caritabile publice care primesc venituri din funcții scutite obțin o parte substanțială a sprijinului lor din veniturile din servicii de program. Aceste organizații obțin venituri din activități precum vânzarea de bilete sau prin perceperea de taxe de intrare sau alte taxe pentru serviciile caritabile pe care le oferă. Aceste organizații caritabile publice intră sub incidența Secțiunii 509(a)(2) din Codul veniturilor interne. Organizațiile caritabile din această categorie trebuie să se asigure că veniturile lor din investiții nu depășesc, în mod normal, o treime din sprijinul lor total. Un exemplu de acest tip de organizație caritabilă ar fi un muzeu sau o operă care percepe taxe de intrare.

Organizațiile de sprijin sunt organizații caritabile publice încadrate în secțiunea 509(a)(3) din Codul fiscal intern. O organizație de sprijin este o organizație care se atașează sau sprijină o altă organizație de caritate publică (sau organizații de caritate) și – de fapt – dobândește statutul de organizație de caritate publică al organizației pe care o sprijină. Un exemplu de organizație de sprijin este brațul filantropic al unei universități sau al unui spital. Anumite granturi către anumite tipuri specifice de organizații de sprijin sunt interzise sau pot fi acordate numai în cadrul unor linii directoare stricte.

Contribuțiile făcute către fundații sunt deductibile fiscal?

Contribuțiile făcute către fundații publice și private pot fi deduse din impozitul federal pe venit al donatorului, dacă acesta este o persoană fizică sau juridică. Valoarea deducerii este supusă anumitor limite în conformitate cu legislația fiscală federală.

În general, donațiile către organizațiile caritabile publice beneficiază de un tratament fiscal mai favorabil decât donațiile către fundațiile private. De exemplu, donațiile caritabile în numerar sunt deductibile în proporție de până la 50 la sută din venitul brut ajustat (AGI) al contribuabilului atunci când sunt donate unor organizații caritabile publice, dar același cadou către o fundație privată este deductibil în proporție de numai 30 la sută din AGI.