Orașul New York promulgă un credit pentru întreprinderile mici pentru impozitul pe chiria comercială

Creditul oferă o reducere a impozitului pe chiria comercială pentru întreprinderile mici și intră în vigoare începând cu 1 iunie 2018.

Când contribuabilii și practicienii iau în considerare problemele fiscale locale și de stat, uneori „localul” din „stat și local” nu primește suficientă atenție. Înțelegem că este destul de dificil să încerci și să rămâi în conformitate cu cele cincizeci de state. Atunci când adăugați mii de jurisdicții locale, analiza poate fi descurajantă. În plus, este adesea dificil să găsești informații suficiente despre impozitele locale, deoarece codurile și ordonanțele municipale nu sunt întotdeauna disponibile cu ușurință.

Cu toate acestea, neidentificarea și nerespectarea impozitelor locale poate da naștere unei expuneri semnificative dacă neconformitatea se prelungește pentru o perioadă lungă de timp. Un astfel de impozit local pe care vedem că contribuabilii îl trec cu vederea din când în când este impozitul pe chiria comercială („CRT”) al orașului New York. Acest articol oferă un rezumat la nivel înalt al impozitului și explică un credit fiscal recent care a fost adoptat pentru a oferi o reducere a CRT pentru întreprinderile mici și care este în vigoare începând cu 1 iunie 2018.1

CRT este impusă la o rată de 6% din chiria de bază2 plătită de orice chiriaș pentru spațiul utilizat în desfășurarea oricărei activități comerciale, afaceri sau activități comerciale.3 Chiriașul plătește impozitul și depune declarația fiscală trimestrială necesară – proprietarii nu colectează și nu depun impozitul în numele chiriașului. Impozitul se aplică numai în locațiile care se află în Borough of Manhattan și la sud de linia mediană a străzii 96.4 Există, de asemenea, scutiri pentru anumite utilizări în partea de sud a Manhattan-ului, la sud de Murray Street, precum și în zona desemnată ca fiind „World Trade Center Area”.5 În plus, chiriașilor li se permite o deducere egală cu 35% din chiria de bază (de ex, plata impozitului pe 65% din chiria de bază și făcând ca rata efectivă a CRT să fie de 3,9%) și orice chiriaș a cărui chirie de bază anualizată este mai mică de 250.000 de dolari (înainte de deducerea de 35%) este scutit de impozit.6

De la 1 iunie 2018, orașul New York oferă un credit pentru întreprinderile mici împotriva acestui impozit.8 Pentru a se califica, chiriașii trebuie să plătească o chirie brută anuală de cel puțin 250.000 de dolari și mai mică de 550.000 de dolari. Creditul se calculează prin înmulțirea obligației CRT a chiriașului (după aplicarea altor credite) cu un factor de venit și un factor de chirie. Factorul de venit este unu în cazul în care chiriașul are un venit total de 5 milioane de dolari sau mai puțin și este zero dacă chiriașul are un venit total de cel puțin 10 milioane de dolari. În cazul în care chiriașul are

venituri intermediare, factorul este o fracție al cărei numărător este 10 milioane de dolari minus venitul total al chiriașului și al cărei numitor este 5 milioane de dolari. În scopul acestui calcul, „venitul total” este, în esență, același cu linia 8 din formularul federal 1065 (pentru parteneriate) și linia 11 din formularul federal 1120 (pentru corporații) pentru anul fiscal imediat anterior perioadei pentru care chiriașul aplică creditul.

Factorul de chirie este unu dacă chiria de bază a chiriașului nu depășește 500.000 de dolari. În cazul în care chiria de bază a chiriașului este mai mare de 500.000 de dolari, dar mai mică de 550.000 de dolari, factorul de chirie este o fracție, al cărei numărător este 550.000 de dolari minus valoarea chiriei de bază și al cărei numitor este 50.000 de dolari. În cele din urmă, chiriașii cu o chirie de bază de cel puțin 550.000 de dolari sau cu un venit total de cel puțin 10 milioane de dolari nu vor primi un credit, deoarece fie factorul chirie, fie factorul venit va fi zero. Pe de altă parte, chiriașii cu o chirie de bază de 500.000 de dolari sau mai puțin și cu un venit total de 5 milioane de dolari sau mai puțin vor primi un credit complet și nu vor mai plăti CRT.

Similar cu obligația privind impozitul pe vânzări, nerespectarea CRT poate duce la o expunere semnificativă într-o perioadă scurtă de timp. Acest nou credit va oferi o oarecare ușurare a CRT pentru întreprinderile mici care plătesc o chirie mai mică de 550.000 de dolari. Grupul SALT al Aprio poate ajuta întreprinderile să înțeleagă orice obligații fiscale locale care pot exista, pentru a se asigura că astfel de afaceri nu generează o expunere fiscală neașteptată. Monitorizăm în mod constant aceste și alte aspecte importante legate de impozitele locale și de stat și vom include orice evoluție semnificativă în numerele viitoare ale buletinului informativ SALT al Aprio.

Pentru mai multe informații, contactați-l pe Jeff Glickman, partenerul-șef al grupului SALT al Aprio, la [email protected].

Acest articol a fost prezentat în buletinul informativ SALT din februarie 2018.

1 Creditul a intrat inițial în vigoare la 1 iulie 2018, dar a fost modificat ulterior pentru ca data intrării în vigoare să fie 1 iunie 2018, pentru a se potrivi cu perioada de depunere a CRT. A se vedea L.L. 121 (nr. 882), promulgată 6/23/18.

2 Chiria de bază este, în general, valoarea chiriei brute plătite minus sumele primite de la un sublocatar.

3 NYC Admin Code 11-702.

4 NYC Admin Code 11-704(h)(1).

5 NYC Admin Code 11-704(a)(6) și (c)(9).

6 NYC Admin Code 11-704(b)(2)(x) și (h)(2).

6 NYC Admin Code 11-704(b)(2)(x) și (h)(2). În general, este în continuare necesară depunerea unei declarații în cazul în care chiriile plătite depășesc 200.000 de dolari.

7 NYC Admin Code 11-704.3(a)(6).

8 NYC Admin Code 11-704.4.

Toată consilierea fiscală conținută în această comunicare (inclusiv orice atașament) nu este destinată sau scrisă pentru a fi utilizată și nu poate fi utilizată în scopul (i) evitării penalităților în conformitate cu Codul fiscal intern sau cu orice lege fiscală statală sau locală sau (ii) promovării, comercializării sau recomandării către o altă parte a oricărei tranzacții sau chestiuni abordate în prezenta comunicare. Vă rugăm să nu ezitați să ne contactați în cazul în care aveți întrebări cu privire la acest subiect.

.