Scoaterea de bani din IRA în baza Legii CARES este mai complicată decât pare
Dacă vă numărați printre ei, puteți lua unul sau mai multe CVD în 2020 până la o limită combinată de 100.000 de dolari. Puteți apoi să recontribuiți (rambursați) orice sumă CVD la orice IRA înființată pe numele dvs. în intervalul de trei ani. Tratați fiecare CVD și recontribuția aferentă ca pe o tranzacție de rostogolire IRA scutită de impozit federal pe venit.
Nu există restricții privind modul în care puteți utiliza fondurile CVD. Dacă aveți probleme de lichidități, puteți folosi banii pentru a plăti facturi și puteți recontribui mai târziu (în cadrul ferestrei de trei ani) atunci când situația dvs. financiară se îmbunătățește. Puteți să vă ajutați copiii adulți acum și să contribuiți din nou mai târziu. În fine. Așadar, un CVD poate fi un instrument util de gestionare a fluxului de numerar în aceste vremuri tulburi.
Până acum, totul este bine.
Cât de rău este dacă mă retrag din 401(k) în timpul pandemiei? MarketWatch.com
Captura: consecințe fiscale intermediare nu foarte mari
Este adevărat că, dacă refaceți un CVD în intervalul de trei ani, rezultatul final este același cu cel al unei tranzacții de rostogolire IRA fără impozit federal pe venit. Cu toate acestea, există consecințe fiscale federale intermediare înainte de a ajunge la acel rezultat favorabil fără impozit.
Din păcate, consecințele fiscale intermediare pot diminua avantajul fluxului de numerar al tranzacției CVD și necesită depunerea unor declarații modificate pentru a obține tratamentul fără impozit federal pe venit. Consecințele fiscale intermediare au fost clarificate recent, atunci când Comitetul mixt al Congresului pentru impozitare (JCT) a publicat explicația sa privind dispozițiile fiscale din Legea CARES. Așadar, avem acum o imagine completă a CVD și o vom examina îndeaproape. Iată cum stau lucrurile.
Cum funcționează consecințele fiscale intermediare
Dacă luați mai multe CVD (până la limita combinată de 100.000 de dolari), consecințele fiscale intermediare se aplică separat pentru fiecare CVD. Dar haideți să păstrăm lucrurile cât mai simple pentru ca exemplele următoare să fie mai ușor de înțeles.
Exemplu 1: Recontribuiți în 2023
Sunteți eligibil pentru privilegiul CVD. Luați un CVD de 100.000 de dolari din IRA tradițională cândva în acest an. Cei 100.000 de dolari ar fi complet impozitabili în conformitate cu regulile obișnuite ale impozitului federal pe venit pentru retragerile IRA tradiționale. (Dacă ați făcut contribuții IRA tradiționale nedeductibile de-a lungul anilor, retragerea nu ar fi impozabilă în proporție de 100%, dar păstrăm lucrurile simple aici.)
Raportul JCT explică faptul că modalitatea obișnuită de a alinia tratamentul scutit de impozit federal pe venit pentru CVD-ul dvs. implică repartizarea în mod egal pe 2020, 2021 și 2022 a venitului impozabil de 100.000 de dolari pe care l-ați raporta în conformitate cu normele fiscale obișnuite. Astfel, ați raporta 33.333,33 dolari pe formularul 1040 din 2020. La fel pentru 2021 și 2022.
După ce ați contribuit din nou cu întreaga sumă de 100.000 de dolari cândva în 2023, înainte ca fereastra de trei ani să se închidă, ați depune declarații modificate pentru 2020, 2021 și 2022 și ați primi înapoi rezultatele intermediare ale impozitului federal pe venit pentru acei ani. La sfârșitul zilei, CVD este fără impozit federal pe venit, așa cum se anunță. Dar este o corvoadă să ajungi acolo.
Exemplul 2: Recontribuiți mai devreme
Dacă aveți banii necesari, nu trebuie să așteptați până cândva în 2023 pentru a recontribui la suma CVD. De exemplu, dacă recontribuiți întreaga sumă de 100.000 de dolari în 2022, nu va exista nicio lovitură fiscală intermediară pentru acel an. Depuneți declarații modificate pentru 2020 și 2021 pentru a primi înapoi loviturile fiscale intermediare pentru acei ani. Încă o dată, CVD este scutit de impozit federal pe venit la sfârșitul zilei. Încă o dată, este o corvoadă pentru a ajunge acolo.
Exemplul 3: Raportați tot venitul CVD în declarația din 2020
Aveți, de asemenea, opțiunea de a raporta întregul venit CVD de 100.000 de dolari pe formularul 1040 din 2020. Dacă refaceți contribuția de 100.000 de dolari în intervalul de trei ani, depuneți o declarație modificată pentru 2020 pentru a recupera impozitul intermediar. În general, trebuie să depuneți o declarație modificată pentru 2020 în termen de trei ani de la data la care ați depus Formularul 1040 original pentru 2020.
Atenție: Nu știm care vor fi ratele de impozitare după acest an
După cum ilustrează exemplele precedente, este posibil să aveți lovituri fiscale intermediare în 2021 și 2022, chiar dacă refaceți contribuția la întreaga sumă CVD în cadrul ferestrei de trei ani. În funcție de evenimentele viitoare, de evoluțiile politice și de costul final pentru guvernul federal al crizei COVID-19, există o posibilitate clară ca ratele de impozitare să fie mai mari în 2021 și 2022. Poate mult mai mari. Dacă se întâmplă acest lucru, loviturile fiscale intermediare în 2021 și 2022 ar fi cu atât mai mari. Acest lucru ar diminua avantajul gestionării fluxului de numerar al acordului CVD. Atâta timp cât contribuiți din nou în intervalul de trei ani, veți primi în cele din urmă loviturile fiscale înapoi, dar rețineți acest avertisment.
Rezultatele dvs. pot varia
După cum puteți vedea, consecințele fiscale intermediare sunt cel puțin incomode. Și pot fi de-a dreptul nefavorabile – pentru că pot reduce avantajul de gestionare a fluxului de numerar al tranzacției CVD. Acestea fiind spuse, CVD-urile pot funcționa în continuare bine în circumstanțe specifice. De exemplu:
* Dacă venitul dvs. impozabil din 2020 se dovedește a fi mult mai mic decât de obicei din cauza repercusiunilor COVID-19, s-ar putea să aveți doar o lovitură modestă la impozitul federal pe venit din venitul CVD raportat în formularul 1040 din acest an. Veți avea bani în plus în mână și, în cele din urmă, veți recupera orice lovitură fiscală intermediară – atâta timp cât veți contribui din nou în intervalul de trei ani.
* Dacă aveți un venit impozabil negativ în 2020 din cauza pierderilor de afaceri cauzate de repercusiunile COVID-19, ați putea beneficia de raportarea întregului venit CVD pe formularul 1040 din 2020. Dacă puteți adăposti cea mai mare parte sau tot acel venit cu pierderi de afaceri, grozav. Veți avea bani în plus în mână și veți datora puțin sau deloc impozit federal pe venit pe Formularul 1040 din 2020. Dacă aveți suficienți bani mai târziu, puteți contribui din nou la tot sau la o parte din suma CVD, în intervalul de trei ani. Veți primi înapoi o parte sau toată lovitura fiscală din 2020 și veți obține suma recontribuită înapoi în statutul IRA favorabil din punct de vedere fiscal.
* Dacă recontribuiți suma CVD mai devreme decât este necesar, veți avea bani în plus în mână deocamdată și puteți atenua consecințele fiscale intermediare nefavorabile – așa cum este ilustrat în exemplul 2.
Ce se întâmplă dacă nu recontribuționez în intervalul de trei ani?
Aceasta este o altă opțiune. Veți avea un venit impozabil din suma CVD pe care nu o recontribuiți, dar nu veți datora impozitul de penalizare pentru retragere anticipată de 10% care se aplică, în general, retragerilor IRA efectuate înainte de vârsta de 59½ ani.
Cum se explică în Exemple, puteți repartiza venitul impozabil din CVD în mod egal pe trei ani, începând cu 2020.
Aveți, de asemenea, opțiunea de a raporta tot venitul impozabil din CVD în declarația dumneavoastră din 2020, dacă acest lucru are sens în situația dumneavoastră.
Amintiți-vă: Dacă se dovedește ulterior că aveți destui bani pentru a contribui din nou în intervalul de trei ani, puteți decide oricând să contribuiți din nou și să recuperați orice lovitură fiscală federală aferentă.
Bottom line: CVD-urile sunt benefice în anumite circumstanțe
Privilegiul CVD poate fi un instrument de gestionare a fluxului de numerar potențial util din punct de vedere fiscal pentru proprietarii IRA eligibili. Puteți obține banii necesari în mâinile dvs. chiar acum. Puteți apoi să reinstalați suma CVD în cadrul ferestrei de trei ani care se va încheia cândva în 2023 – în funcție de data la care luați CVD – pentru a evita în cele din urmă orice lovitură de impozit federal pe venit. Puteți să contribuiți din nou oricând în cadrul acestei ferestre de trei ani.
Din păcate, consecințele fiscale intermediare pot fi un factor negativ semnificativ. Acestea fiind spuse, cred că afacerea CVD este o strategie viabilă atunci când:
1. Aveți o nevoie destul de disperată de numerar imediat și
2. Sunteți încrezător că puteți recontribui în cadrul ferestrei de trei ani (cu cât mai repede, cu atât mai bine),
sau
3. Puteți pune la adăpost cea mai mare parte sau toate veniturile din CVD cu pierderile comerciale din 2020, ceea ce poate face ca recontribuirea să fie o opțiune mai degrabă decât o necesitate de evitare a impozitelor.
Ultimul cuvânt
Nu trebuie să luați nicio decizie care să afecteze modul în care va fi impozitat CVD-ul dvs. până la data de 15 octombrie a anului viitor – dacă prelungiți termenul de depunere a formularului 1040 pentru 2020. Așadar, aveți suficient timp să vă consultați cu profesionistul fiscal despre cum să optimizați experiența CVD. Vă încurajez să faceți acest lucru.
Nota: Multe mulțumiri lui Ed Slott (un coleg CPA) pentru că și-a împrumutat expertiza la această rubrică. În opinia lui Tax Guy, Ed este guru nr. 1 al națiunii noastre pe tema IRA-urilor. Vizitați site-ul său la www.irahelp.com.